Ein Blick auf die Übertragungssteuer, bei der die Generation übersprungen wird
Vor derEinführungder Generationenübertragungssteuer im Jahr 1976 konnten vermögende Privatpersonen legal Geld schenken und ihren Enkelkindern Eigentum hinterlassen, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen. Die neue Gesetzgebung schloss jedoch effektiv die Lücke, in der Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.
Was ist die GST?
Ein Generationswechsel (GST) bezieht sich auf die Übertragung von Geld oder Eigentum als Geschenk oder Erbschaft an eine Person, die zwei oder mehr Generationen unter der des Bewilligers liegt. Die gebende Partei wird als „Übergeber“ bezeichnet, und der Empfänger wird als „Überspringende Person“ bezeichnet. Während die überspringende Person oft ein Enkel ist, kann es sich um jedes nicht eheliche Familienmitglied handeln, das mindestens 37,5 Jahre jünger ist als der Übertragende.
Was ist die GST-Steuer?
Die GST-Steuer ist eine Bundessteuer, die auf Geschenke an Personen erhoben wird, die übersprungen werden, um sicherzustellen, dass Steuern auf jeder Generationsebene gezahlt werden und dass sie nicht durch die Verwendung eines Trusts vermieden werden. Die Steuer ist nur fällig, wenn eine überspringende Person Beträge erhält, die über die GST-Nachlasssteuergutschrift hinausgehen. Glücklicherweise werden die meisten Menschen aufgrund der hohen Schwelle niemals auf die GST-Steuer stoßen.
Sobald ein Übertragender die Befreiung überschreitet, wird die GST-Steuer pauschal festgesetzt.
Die zentralen Thesen
- Vor der Einführung der Generationenübertragungssteuer im Jahr 1976 konnten vermögende Privatpersonen legal Geld schenken und ihren Enkelkindern Eigentum hinterlassen, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen.
- Die neue Gesetzgebung schloss effektiv die Lücke, durch die Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.
- Ein Generationswechsel (GST) bezieht sich auf die Übertragung von Geld oder Eigentum als Geschenk oder Erbschaft an eine Person, die zwei oder mehr Generationen unter der des Bewilligers liegt.
- Während die überspringende Person oft ein Enkel war, konnte es sich um jedes nicht eheliche Familienmitglied handeln, da sie mindestens 37,5 Jahre jünger als der Übertragende ist.
GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragers auftreten, und die GST-Steuer wird erhoben, wenn das Geschenk oder die Eigentumsübertragung erfolgt. Zu Lebzeiten kann der Übergeber das Geschenk direkt an die überspringende Person weitergeben. Nach dem Tod kann der Wille des Übertragers entweder festlegen, dass Eigentum einer überspringenden Person vermacht wird, oder er kann die Einrichtung eines Trusts fordern, von dem aus Ausschüttungen vorgenommen werden. Das Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen Schenkungssteuern des Bundes fällig sind.
Direkte vs. indirekte Sprünge
Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich bei der Überweisung um eine direkte oder eine indirekte Überweisung handelt. Ein direkter Sprung ist eine Eigentumsübertragung, die einer Nachlass- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für einen direkten Sprung wäre eine Großmutter, die einem Enkelkind Eigentum schenkt. Der Veräußerer oder sein Nachlass ist für die Zahlung der GST-Steuer für direkte Auslassungen verantwortlich. Ein indirekter Sprung beinhaltet eine Übertragung, die Zwischenschritte aufweist, bevor eine überspringende Person erreicht wird. Es gibt zwei Arten von indirekten Auslassungen: steuerpflichtige Kündigung und steuerpflichtige Verteilung.
Steuerpflichtige Kündigung
Eine steuerpflichtige Kündigung betrifft eine überspringende Person und eine nicht überspringende Person. Eine nicht überspringende Person ist ein Hauptbegünstigter, der Eigentum erhält, bevor es an die überspringende Person übertragen wird. Die Übertragung an die überspringende Person erfolgt nach dem Tod einer nicht übersprungenen Person – normalerweise des Kindes des Übertragers.
Betrachten Sie als Beispiel für eine steuerpflichtige Kündigung einen Veräußerer, der für seinen Sohn ein einkommensschaffendes Vertrauen schafft. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragers weitergegeben. Zu diesem Zeitpunkt würde dieses Vermögen der GST-Steuer unterliegen.
Steuerpflichtige Ausschüttung
Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Verteilung von Einkommen oder Vermögen, von einem Vertrauen auf eine Sprung Person,die istnicht anders unterliegt Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer. Wenn eine Großmutter eine Stiftung gründet, die Zahlungen an ihren Enkel leistet, unterliegen diese Zahlungen den GST-Steuern, für deren Zahlung der Empfänger verantwortlich ist.
Die folgende Grafik zeigt die Steuerbefreiungen für die GST seit 2010:
Reduzierung der Steuerbelastung für einen Erben
Die meisten Begünstigten vermeiden die GST-Steuer, da ihre Nachlässe weniger wert sind als die von der Regierung bereitgestellte Nachlasssteuergutschrift. Von 2006 bis 2008 hatte jeder Steuerzahler Anspruch auf eine Steuerbefreiung von 2 Mio. USD. Die Steuerbefreiung wurde jedoch jährlich schrittweise erhöht.
Im Jahr 2021 beträgt die individuelle Befreiung 11.700.000 USD. Ehepaare können diese Beträge verdoppeln, um den freigestellten Teil ihrer GST zu bestimmen.
Erstellen Sie eine Generation-Skipping-Übertragungsvertrauensstellung
Um die Auswirkungen der GST-Steuer zu verringern, können Übertragende eine Dynastie-Stiftung gründen, mit der Nachlasssteuern bei jedem Generationswechsel vermieden oder minimiert werden sollen. Durch das Parken von Vermögenswerten im Trust und das Vornehmen spezifizierter Ausschüttungen an jede Generation unterliegt der Reichtum des Trusts mit dem Übergang jeder Generation keinen Nachlasssteuern.
Das Fazit
Generationenüberspringende Transfersteuern können komplex und schwierig zu navigieren sein, mit strengen Regeln und Fristen in Bezug auf die Abstammung, die Berechtigung zum Überspringen von Personen, die Meldung von Geschenken und die Zahlung von Steuern. Ein Buchhalter oder Anwalt kann dazu beitragen, einen effizienten und kostengünstigen Transfer von einer Generation zur anderen zu gewährleisten.