Generation-Skipping Trust (GST)
Was ist ein Generation-Skipping-Trust (GST)?
Ein Generation-Skipping Trust (GST) ist eine Art rechtsverbindlicher Treuhandvertrag, bei dem das eingebrachte Vermögen an die Enkel des Schenkers vererbt wird und somit die nächste Generation, die Kinder des Schenkers, „übersprungen“ werden. Durch die Übergabe der Kinder des Stipendiaten werden die Nachlasssteuern – Steuern auf das Eigentum einer Person nach ihrem Tod – vermieden, die anfallen würden, wenn die Kinder sie direkt erben würden.
Generation-Skipping Trusts sind wirksame Instrumente zur Vermögenserhaltung für Einzelpersonen mit erheblichen Vermögenswerten und Ersparnissen.
Die zentralen Thesen
- Ein Generation-Skipping-Trust (GST) ist eine rechtsverbindliche Vereinbarung, in der Vermögenswerte an die Enkelkinder des Stipendiaten – oder an Personen, die mindestens 37½ Jahre jünger sind – unter Umgehung der nächsten Generation der Kinder des Stipendiaten weitergegeben werden.
- Durch das Überspringen der Möglichkeit, das Vermögen zu erhalten, vermeiden die Kinder des Zuschussgebers die Nachlasssteuern, die sonst fällig wären.
- Generation-Skipping Trusts sind steuerpflichtig, wenn der übertragene Betrag einen bestimmten jährlich angepassten Schwellenwert überschreitet (11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021).
Verständnis eines Generation-Skipping Trust (GST)
Da ein generationenüberspringender Trust Vermögenswerte aus dem Nachlass des Erblassers effektiv auf die Enkel überträgt, werden die Kinder des Erblassers niemals Eigentum an den Vermögenswerten. Dadurch kann der Erblasser die Erbschaftssteuer vermeiden, die anfallen würde, wenn das Vermögen zuerst in den Besitz der nächsten Generation käme.
Obwohl Enkelkinder die häufigsten Nutznießer sind, muss der Empfänger eines Generationswechsels nicht unbedingt ein Familienmitglied sein. Begünstigter kann jede Person sein, die mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Zuwendungsgeber und kein Ehegatte oder ehemaliger Ehegatte.
Generationen-überspringende Trusts können der nächsten Generation noch einige finanzielle Vorteile bringen, da der Stipendiat Kindern Zugang zu jedem Einkommen gewähren kann, das das Vermögen des Trusts generiert, während das Vermögen selbst für Enkelkinder vertrauenswürdig bleibt.
Besteuerung des Generation-Skipping Transfer Trust (GST)
Aufgrund der Lebensfähigkeit des Generations-Skipping-Trusts als Lücke zur Vermeidung von Nachlasssteuern des Bundes wurden 1986 Änderungen an der Steuergesetzgebung vorgenommen, durch die eine Generations-Skipping-Transfersteuer eingeführt wurde. Die Transfersteuersätze für Generationenwechsel sind im Laufe der Jahre gestiegen und gesunken, mit einem jüngsten Höchststand von 55 % im Jahr 2001 und einem Tiefststand von 0 % im Jahr 2010 – aufgrund einer Befreiung durch das Steuerentlastungsgesetz 2010.
Um sicherzustellen, dass Menschen, die bescheidene Vermögen an jüngere Generationen weitergeben, nicht die Hauptlast der Steuerlast tragen müssen, wurden diese Befreiungen durch den amerikanischen Taxpayer Relief Act von 2012 sichergestellt. Dieses Gesetz sah eine dauerhafte Steuerbefreiung von 5 Millionen US-Dollar für generationenüberspringende Übertragungen vor, was bedeutete, dass die Bundessteuer auf eine generationenübergreifende Übertragung von Vermögen nur angewendet werden würde, wenn der Betrag 5 Millionen US-Dollar überstieg.
Die GSTT gilt jedoch wirklich für die sehr Reichen, da der überwiesene Betrag astronomisch ist. Die meisten Menschen werden aufgrund des hohen Schwellenwerts nie auf die GSTT stoßen: Die Steuer fällt nur an, wenn der überwiesene Betrag 11,4 Millionen US-Dollar pro Person übersteigt (für 2019) und im Jahr 2021 11,7 Millionen US-Dollar beträgt.
11,7 Millionen US-Dollar
Der Freibetrag für die Erzeugungssteuerfreistellung für 2021.2
Erhöhung der Steuerbefreiung von Generation-Skipping Trusts
Selbst mit der Anhebung von Steuern auf Übertragungen, die Generationen überspringen, dienen GSTs vermögenden Privatpersonen immer noch als Instrument , um Vermögen zu einem niedrigeren Steuersatz zu übertragen. Und sie wurden am 22. Dezember 2017 zu noch schärferen Instrumenten, als Präsident Donald Trump den Tax Cuts and Jobs Act unterzeichnete, der die Steuerbefreiung für das Überspringen von Generationen verdoppelte.
Ab dem 1. Januar 2018 verdoppelte der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) die Erbschaftsteuerbefreiung auf 11,2 Millionen US-Dollar für Alleinstehende und 22,4 Millionen US-Dollar für Ehepaare, jedoch nur für 2018 bis 2025. Die Befreiungshöhe ist inflationsindexiert. Der Spitzensteuersatz von 40 % bleibt bestehen.
Dieses Gesetz läuft am 1. Januar 2026 aus und setzt die Ausnahmen auf ihre Beträge vor dem Gesetz zurück, es sei denn, der Kongress verlängert sie.