Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)
Was ist die GSTT (Generation-Skipping Transfer Tax)?
Die Übertragungssteuer ohne Generationen ist eine Bundessteuer, die anfällt, wenn Eigentum durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten übertragen wird, der mindestens 37½ Jahre jünger als der Spender ist. Übertragungssteuern, bei denen die Generationen übersprungen werden, dienen dazu, sicherzustellen, dass Steuern gezahlt werden, wenn Vermögenswerte in einen Trust eingebracht werden, und der Begünstigte Beträge erhält, die über der Steuergutschrift für das Überspringen von Generationen liegen.
Vor der Einführung der Generationenübertragungssteuer im Jahr 1976 konnten vermögende Privatpersonen legal Geld schenken und ihren Enkelkindern Eigentum hinterlassen, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen. Die Gesetzgebung schloss effektiv die Lücke, in der Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.
Die zentralen Thesen
- Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GSTT) ist eine Bundessteuer, die anfällt, wenn Eigentum durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten (außer einem Ehepartner) übertragen wird, der mindestens 37½ Jahre jünger als der Spender ist.
- Die GSTT schloss effektiv die Lücke, in der vermögende Privatpersonen legal Geld schenken und ihren Enkelkindern Eigentum hinterlassen konnten, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen.
- Der GSTT-Steuersatz beträgt pauschal 40%.
- Die meisten Menschen werden aufgrund der hohen Schwelle niemals auf die GSTT stoßen: Die Steuer gilt nur, wenn der überwiesene Betrag 11,4 Mio. USD pro Person (für 2019) übersteigt.
Grundlegendes zur Übertragungssteuer für das Überspringen von Generationen
Die Generations-Skipping-Transfer-Steuer (GSTT) ist eine zusätzliche Steuer auf eine Eigentumsübertragung, bei der eine Generation übersprungen wird, die kurz als Generation-Skipping-Transfer (GST) bezeichnet wird. Das GSTT wurde eingeführt, um Familien daran zu hindern, die Erbschaftssteuer für eine oder mehrere Generationen zu umgehen, indem Geschenke oder Nachlässe direkt an Enkel oder Urenkel gemacht werden. Die Generation der Eltern wird übersprungen, um zu vermeiden, dass eine Erbschaft zweimal der Erbschaftssteuer unterliegt. Das GSTT stellt sicher, dass Enkelkinder den gleichen Wert an Vermögen haben, den sie gehabt hätten, wenn die Erbschaft direkt von ihren Eltern und nicht von ihren Großeltern auf sie übertragen worden wäre.
Die Person, die das Geschenk gibt, wird als Übertragender bezeichnet, und der Empfänger wird als Überspringende Person bezeichnet. Viele Leute benutzen ein Enkelkind als Überspringperson, aber eine Überspringperson muss kein Familienmitglied sein. Jede Person hat Anspruch auf einen Generationswechsel, sofern sie mindestens 37½ Jahre jünger als der Übergeber ist.
Die Übertragungssteuer für das Überspringen von Generationen wird nur erhoben, wenn durch die Übertragung vermieden wird, dass auf jeder Generationsstufe eine Schenkungs- oder Nachlasssteuer anfällt. Um die Steuern auszugleichen, die durch das Überspringen einer Generation vermieden werden können, erhebt der Internal Revenue Service (IRS) eine zweite Steuerebene für Geschenke und Nachlässe, die über dem Ausschluss von Nachlass- und lebenslangen Geschenken liegen. Dies bedeutet, dass die GSTT nur fällig ist, wenn ein Begünstigter Beträge erhält, die über die GST-Nachlasssteuergutschrift hinausgehen.
Direkte vs. indirekte Sprünge mit dem GSTT
Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich bei der Überweisung um eine direkte oder eine indirekte Überweisung handelt. Ein direkter Sprung ist eine Eigentumsübertragung, die einer Nachlass- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für einen direkten Sprung wäre eine Großmutter, die einem Enkelkind Eigentum schenkt. Der Veräußerer oder sein Nachlass ist für die Zahlung der GST-Steuer für direkte Auslassungen verantwortlich.
Ein indirekter Sprung beinhaltet eine Übertragung, die Zwischenschritte aufweist, bevor eine überspringende Person erreicht wird. Es gibt zwei Arten von indirekten Auslassungen: die steuerpflichtige Kündigung und die steuerpflichtige Verteilung.
Eine steuerpflichtige Kündigung betrifft eine überspringende Person und eine nicht überspringende Person. Eine nicht überspringende Person ist der Hauptbegünstigte, der Eigentum erhält, bevor es an die überspringende Person übertragen wird. Die Übertragung an die überspringende Person erfolgt nach dem Tod einer nicht übersprungenen Person – normalerweise des Kindes des Übertragers. Betrachten Sie als Beispiel für eine steuerpflichtige Kündigung einen Veräußerer, der für seinen Sohn ein einkommensschaffendes Vertrauen schafft. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragers weitergegeben. Zu diesem Zeitpunkt würden diese Vermögenswerte der GST-Steuer unterliegen.
Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Verteilung von Einkommen oder Vermögen, von einem Vertrauen auf eine Sprung Person, die ist nicht anders unterliegt Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer. Wenn eine Großmutter eine Stiftung gründet, die Zahlungen an ihren Enkel leistet, unterliegen diese Zahlungen den GST-Steuern, für deren Zahlung der Empfänger verantwortlich ist.
Wie hoch ist die Transfersteuer für das Überspringen von Generationen?
In der Vergangenheit war die GSTT sehr hoch und lag zwischen 35% und 55%. Der seit 2014 geltende Satz beträgt 40%. Das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze hat jedoch die möglicherweise davon betroffenen Güter drastisch verringert. Mit Wirkung zum 1. Januar 2018 wurde die Befreiung von Nachlass, Schenkung und GSTT des Bundes auf 11,18 Mio. USD für jede Person und 22,36 Mio. USD für verheiratete Paare festgelegt, wodurch sich die Obergrenze von 5,45 Mio. USD (für Einzelpersonen) der Vorjahre verdoppelte.
Der Befreiungsbetrag wird jährlich an die Inflation angepasst. Im Jahr 2019 beträgt der Befreiungsbetrag 11,4 Mio. USD für Einzelpersonen und 22,8 Mio. USD für Paare.
Einige Staaten erheben auch Übertragungssteuern, bei denen die Generationen übersprungen werden, in der Regel diejenigen, die ihre eigenen Nachlasssteuern erheben.
Nur der Wert des Nachlasses einer Person, der die geltende Befreiung übersteigt, unterliegt einer Nachlasssteuer beim Tod oder der GSTT in Höhe von pauschal 40%. Nur aggregierte Geschenke und Vermächtnisse an eine überspringende Person von mehr als 11,2 Millionen US-Dollar würden der 40% igen pauschalen Übertragungssteuer für das Überspringen von Generationen unterliegen.
Die GSTT wird bewertet, wenn das Geschenk oder die Eigentumsübertragung erfolgt; GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragers auftreten. Zu Lebzeiten kann der Übergeber das Geschenk direkt an die überspringende Person weitergeben. Aber nach dem Tod kann der Wille des Übertragers entweder festlegen, dass Eigentum einer überspringenden Person vermacht wird, oder er kann die Einrichtung eines Trusts fordern, von dem aus Ausschüttungen vorgenommen werden. Das Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen Schenkungssteuern des Bundes fällig sind.
GSTT-Strategien
Die meisten Begünstigten vermeiden die GST-Steuer, da die von ihnen geerbten Nachlässe weniger wert sind als die von der Regierung bereitgestellte Nachlasssteuergutschrift. Die GSTT-Befreiung ist sehr hoch (wie oben angegeben).
Obwohl die GSTT üblicherweise bei einer Übertragung an Enkelkinder auftritt, werden die meisten Menschen sie nicht erleiden, da die GSTT-Befreiung sehr hoch ist. In Fällen, in denen die Steuer anfallen könnte, können Übertragende Dynastie-Trusts erstellen, mit denen Nachlasssteuern bei jedem Generationswechsel vermieden oder minimiert werden sollen. Durch das Parken von Vermögenswerten im Trust und das Vornehmen spezifizierter Verteilungen an jede Generation unterliegt der Korpus des Trusts bei der Übertragung keinen Nachlasssteuern.