Latente Steuern Asset

Was ist ein latenter Steueranspruch?

Posten in der Bilanz eines Unternehmens, die künftig zur Reduzierung des  steuerpflichtigen Einkommens verwendet werden  können, werden als latente Steueransprüche bezeichnet. Die Situation kann eintreten, wenn ein Unternehmen Steuern überbezahlt oder Steuern im Voraus in seiner Bilanz gezahlt hat. Diese Steuern werden schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurückgegeben. Daher wird eine Überzahlung als Vermögenswert für das Unternehmen angesehen. Ein latenter Steueranspruch ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die den Betrag der von einem Unternehmen geschuldeten Einkommensteuer erhöhen kann. 

Die zentralen Thesen

  • Ein latenter Steueranspruch ist ein Posten in der Bilanz, der aus einer Überzahlung oder Vorauszahlung von Steuern resultiert.
  • Es ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die geschuldete Ertragsteuern darstellt.
  • Ein latenter Steueranspruch kann entstehen, wenn es Unterschiede in den Steuervorschriften und Rechnungslegungsvorschriften gibt oder wenn steuerliche Verluste übertragen werden.
  • Ab 2018 können die meisten Unternehmen einen latenten Steueranspruch auf unbestimmte Zeit übertragen.

Grundlegendes zu latenten Steuern

Latente Steueransprüche entstehen häufig aufgrund gezahlter oder vorgetragener Steuern, die jedoch noch nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst sind. Beispielsweise können latente Steueransprüche entstehen, wenn die Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu anderen Zeiten als bei einem Rechnungslegungsstandard erfassen. Dieser Vermögenswert trägt zur Reduzierung der zukünftigen Steuerschuld des Unternehmens bei. Es ist wichtig zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann erfasst wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Abschreibung des Vermögenswerts voraussichtlich den zukünftigen Gewinn ausgleichen wird.

Ein latenter Steueranspruch kann konzeptionell mit im Voraus gezahlter Miete oder erstattungsfähigen Versicherungsprämien verglichen werden. Das Unternehmen verfügt zwar nicht mehr über Bargeld, hat jedoch einen vergleichbaren Wert, was sich in seinem Jahresabschluss widerspiegeln muss.

Wie latente Steueransprüche entstehen

Das einfachste Beispiel für einen latenten Steueranspruch ist die Übertragung von Verlusten. Wenn ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust erleidet, ist es normalerweise berechtigt, diesen Verlust zu nutzen, um sein zu versteuerndes Einkommen in den folgenden Jahren zu senken.  In diesem Sinne ist der Verlust ein Vermögenswert.

Ein weiteres Szenario, in dem latente Steueransprüche entstehen, besteht darin, dass zwischen Rechnungslegungsvorschriften und Steuervorschriften unterschieden wird. Beispielsweise bestehen latente Steuern, wenn Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden erfasst werden müssen, oder wenn Einnahmen steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung steuerpflichtig sind.  Wenn die Steuerbemessungsgrundlage oder die Steuervorschriften für Vermögenswerte und / oder Verbindlichkeiten unterschiedlich sind, besteht im Wesentlichen die Möglichkeit, einen latenten Steueranspruch zu schaffen.

Praktisches Beispiel für die Berechnung latenter Steueransprüche

Ein Computerhersteller schätzt, basierend auf früheren Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer im nächsten Jahr zur Garantiereparatur zurückgeschickt wird, 2% der Gesamtproduktion beträgt. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens im ersten Jahr 3.000 USD beträgt und die Garantiekosten in seinen Büchern 60 USD (2% x 3.000 USD) betragen, beträgt das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens 2.940 USD. Die meisten Steuerbehörden gestatten Unternehmen jedoch nicht, Ausgaben auf der Grundlage der erwarteten Garantien abzuziehen. Daher muss das Unternehmen Steuern auf die vollen 3.000 USD zahlen.

Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30% beträgt, ist die Differenz von 18 USD (60 USD x 30%) zwischen den in der Gewinn und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlich an die Steuerbehörden gezahlten Steuern ein latenter Steueranspruch.

Wichtige Überlegungen zu latenten Steueransprüchen

Es sind einige Schlüsselmerkmale von latenten Steueransprüchen zu berücksichtigen. Erstens können sie ab dem Steuerjahr 2018 für die meisten Unternehmen auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, können aber nicht mehr zurückgetragen werden.

Als zweites ist zu berücksichtigen, wie sich Steuersätze auf den Wert latenter Steueransprüche auswirken. Wenn der Steuersatz steigt, wirkt sich dies positiv auf das Unternehmen aus, da auch die Werte der Vermögenswerte steigen, wodurch ein größeres Polster für ein größeres Einkommen geschaffen wird. Wenn der Steuersatz jedoch sinkt, sinkt auch der Wert des Steueranspruchs. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise nicht in der Lage ist, den gesamten Vorteil vor dem Ablaufdatum zu nutzen. 

Häufig gestellte Fragen

Wie entstehen latente Steueransprüche?

Ein latenter Steueranspruch ist das Ergebnis einer Vorauszahlung oder Überzahlung von Steuern, die erstattet werden oder zu einem späteren Zeitpunkt einen Vorteil bieten. Überzahlungen können aufgrund von Änderungen der Steuergesetzgebung oder des Gesetzes entstehen, die dem Steuerzahler zugute kommen.

Werden latente Steueransprüche vorgetragen?

Ja. Ab 2018 können Steuerzahler latente Steueransprüche auf unbestimmte Zeit vortragen.

Wie unterscheidet sich ein latenter Steueranspruch von einer latenten Steuerschuld?

Eine latente Steuerschuld stellt stattdessen eine zukünftige Steuerpflicht oder fällige Zahlung dar, anstatt dem Unternehmen oder der Einzelperson einen Wert oder Nutzen zu verschaffen. Zum Beispiel leisten Vorsorgesparer mit 401 (k) -Plänen Beiträge unter Verwendung des Einkommens vor Steuern. Wenn schließlich Geld vom Konto abgebucht wird, muss auf diese Beiträge eine Einkommenssteuer gezahlt werden. Diese eventuelle Steuerpflicht ist eine latente Steuerschuld.