Rechnungslegungsgrundsätze
Was sind Rechnungslegungsgrundsätze?
Rechnungslegungsgrundsätze sind die Regeln und Richtlinien, die Unternehmen bei der Berichterstattung über Finanzdaten befolgen müssen. Das Financial Accounting Standards Board (FASB) gibt in den USA standardisierte Rechnungslegungsgrundsätze heraus, die als allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bezeichnet werden.
Die zentralen Thesen
- Rechnungslegungsstandards werden implementiert, um die Qualität der von Unternehmen gemeldeten Finanzinformationen zu verbessern.
- In den Vereinigten Staaten gibt das Financial Accounting Standards Board (FASB) die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) heraus.
- GAAP ist für alle börsennotierten Unternehmen in den USA erforderlich; es wird auch routinemäßig von nicht börsennotierten Unternehmen implementiert.
- International gibt das International Accounting Standards Board (IASB) die International Financial Reporting Standards (IFRS) heraus.
- Der FASB und der IASB arbeiten manchmal zusammen, um gemeinsame Standards zu brandaktuellen Themen herauszugeben, aber es ist nicht beabsichtigt, dass die USA in absehbarer Zeit auf IFRS umsteigen.
Verständnis der Rechnungslegungsgrundsätze
Das letztendliche Ziel einer Reihe von Rechnungslegungsgrundsätzen besteht darin, sicherzustellen, dass die Abschlüsse eines Unternehmens vollständig, konsistent und vergleichbar sind. Dies erleichtert es Anlegern, nützliche Informationen aus dem Jahresabschluss des Unternehmens zu analysieren und zu extrahieren, einschließlich Trenddaten über einen bestimmten Zeitraum. Es erleichtert auch den Vergleich von Finanzinformationen zwischen verschiedenen Unternehmen. Rechnungslegungsgrundsätze tragen auch zur Minderung von Rechnungslegungsbetrug bei, indem sie die Transparenz erhöhen und die Identifizierung von Warnsignalen ermöglichen.
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)
Börsennotierte Unternehmen in den Vereinigten Staaten müssen regelmäßig allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze oder GAAP-konforme Abschlüsse einreichen, um an der Börse öffentlich notiert zu bleiben. Chief Officers von börsennotierten Unternehmen und deren unabhängige Wirtschaftsprüfer müssen bestätigen, dass der Jahresabschluss und die dazugehörigen Erläuterungen in Übereinstimmung mit den GAAP erstellt wurden.
Zu den grundlegendsten Rechnungslegungsgrundsätzen gehören:
- Abgrenzungsprinzip
- Konservatismus-Prinzip
- Konsistenzprinzip
- Kostenprinzip
- Prinzip der wirtschaftlichen Einheit
- Vollständiges Offenlegungsprinzip
- Going-Concern-Prinzip
- Passendes Prinzip
- Wesentlichkeitsprinzip
- Währungseinheitsprinzip
- Zuverlässigkeitsprinzip
- Prinzip der Erlösrealisierung
- Zeitraumprinzip
Rechnungslegungsgrundsätze helfen, die Welt der Rechnungslegung nach allgemeinen Regeln und Richtlinien zu regeln. GAAP versucht, die in der Rechnungslegung verwendeten Definitionen, Annahmen und Methoden zu standardisieren und zu regulieren. Es gibt eine Reihe von Prinzipien, aber einige der bemerkenswertesten sind das Prinzip der Umsatzrealisierung, das Matching-Prinzip, das Wesentlichkeitsprinzip und das Konsistenzprinzip. Das ultimative Ziel standardisierter Rechnungslegungsgrundsätze ist es, den Abschlussadressaten zu ermöglichen, die Finanzdaten eines Unternehmens mit der Gewissheit einzusehen, dass die im Bericht offengelegten Informationen vollständig, konsistent und vergleichbar sind.
Vollständigkeit wird durch das Wesentlichkeitsprinzip sichergestellt, da alle wesentlichen Geschäftsvorfälle im Abschluss zu berücksichtigen sind. Konsistenz bezieht sich auf die Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen durch ein Unternehmen im Laufe der Zeit. Wenn die Rechnungslegungsgrundsätze die Wahl zwischen mehreren Methoden zulassen, sollte ein Unternehmen im Laufe der Zeit dieselbe Rechnungslegungsmethode anwenden oder die Änderung der Rechnungslegungsmethode in den Fußnoten zum Jahresabschluss offenlegen.
Vergleichbarkeit ist die Möglichkeit für Abschlussanwender, die Finanzdaten mehrerer Unternehmen Seite an Seite zu überprüfen und gleichzeitig sicherzustellen, dass die Rechnungslegungsgrundsätze nach denselben Standards befolgt wurden. Rechnungslegungsinformationen sind weder absolut noch konkret, und Standards wie GAAP wurden entwickelt, um die negativen Auswirkungen inkonsistenter Daten zu minimieren. Ohne GAAP wäre der Vergleich von Abschlüssen von Unternehmen selbst innerhalb derselben Branche äußerst schwierig, was einen Vergleich von Äpfeln zu Äpfeln erschwert. Auch Inkonsistenzen und Fehler wären schwerer zu erkennen.
Private Unternehmen und gemeinnützige Organisationen können auch von Kreditgebern oder Investoren aufgefordert werden, GAAP-konforme Abschlüsse vorzulegen. Zum Beispiel sind jährlich geprüften GAAP Abschluss ein gemeinsames Darlehen Bund von den meisten Banken erforderlich. Daher halten sich die meisten Unternehmen und Organisationen in den Vereinigten Staaten an die GAAP, obwohl dies nicht unbedingt vorgeschrieben ist.
Internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS)
Die Rechnungslegungsgrundsätze unterscheiden sich von Land zu Land. Das International Accounting Standards Board (IASB) erlässt die International Financial Reporting Standards (IFRS). Diese Standards werden in über 120 Ländern verwendet, darunter auch in der Europäischen Union (EU). DieUS-Behörde Securities and Exchange Commission (SEC), die für den Anlegerschutz und die Aufrechterhaltung der Ordnung an den Wertpapiermärkten zuständig ist, hat erklärt, dass die USA in absehbarer Zeit nicht auf IFRS umstellen werden. Der FASB und der IASB arbeiten jedoch weiterhin zusammen, um ähnliche Vorschriften zu bestimmten Themen zu erlassen, wenn Rechnungslegungsfragen auftreten. 2014 haben der FASB und der IASB beispielsweise gemeinsam neue Standards zur Umsatzrealisierung bekannt gegeben.
Da sich die Rechnungslegungsgrundsätze weltweit unterscheiden, sollten Anleger beim Vergleich der Jahresabschlüsse von Unternehmen aus verschiedenen Ländern Vorsicht walten lassen. Das Problem unterschiedlicher Rechnungslegungsgrundsätze ist in reiferen Märkten weniger von Bedeutung. Dennoch ist Vorsicht geboten, da bei vielen Rechnungslegungsgrundsätzen noch Spielraum für Zahlenverzerrungen besteht.
Häufig gestellte Fragen
Wer legt Rechnungslegungsgrundsätze und -standards fest?
Verschiedene Gremien legen Rechnungslegungsstandards fest. In den Vereinigten Staaten wird GAAP vom Financial Accounting Standards Board (FASB) reguliert. In Europa und anderswo werden die IFRS vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt.
Wie unterscheiden sich IFRS von GAAP?
IFRS ist ein auf Standards basierender Ansatz, der international verwendet wird, während GAAP ein regelbasiertes System ist, das hauptsächlich in den USA verwendet wird. IFRS wird als dynamischere Plattform angesehen, die regelmäßig als Reaktion auf ein sich ständig änderndes Finanzumfeld überarbeitet wird, während GAAP ist statischer. Obwohl die Mehrheit der Welt IFRS-Standards verwendet, ist sie immer noch nicht Teil der US-amerikanischen Finanzbuchhaltung. Die SEC prüft weiterhin die Umstellung auf IFRS, muss dies jedoch noch tun.
Zwischen den beiden Systemen bestehen mehrere methodische Unterschiede. GAAP ermöglicht es Unternehmen beispielsweise, entweder das First-in-First-out-Verfahren (FIFO) oder das Last-in-First-out-Verfahren (LIFO) als Bestandskostenmethode zu verwenden. LIFO ist jedoch nach IFRS verboten.
Wann wurden die Rechnungslegungsgrundsätze erstmals festgelegt?
Standardisierte Rechnungslegungsgrundsätze reichen bis in die Zeit der doppelten Buchführung im 15. und 16. Jahrhundert zurück, in der ein T-Ledger mit übereinstimmenden Buchungen für Vermögenswerte und Schulden eingeführt wurde. Einige Wissenschaftler haben argumentiert, dass das Aufkommen der doppelten Buchführung während dieser Zeit ein Sprungbrett für den Aufstieg von Handel und Kapitalismus war. Das American Institute of Accountants, das heute als American Institute of Certified Public Accountants bekannt ist, und die New Yorker Börse versuchten in den 1930er Jahren die ersten Rechnungslegungsstandards einzuführen, die von Unternehmen in den Vereinigten Staaten verwendet wurden
Was sind einige Kritikpunkte an Rechnungslegungsgrundsätzen?
Kritiker prinzipienbasierter Rechnungslegungssysteme sagen, dass sie Unternehmen viel zu viel Freiheit lassen können und keine Transparenz vorschreiben. Sie glauben, dass ihre Berichterstattung ein ungenaues Bild ihrer finanziellen Gesundheit vermitteln kann, weil Unternehmen keine spezifischen Regeln befolgen müssen. Bei regelbasierten Methoden wie GAAP können komplexe Regeln zu unnötigen Komplikationen bei der Erstellung von Jahresabschlüssen führen. Und strenge Regeln bedeuten, dass Buchhalter aufgrund der Verantwortung gegenüber ihren Aktionären versuchen können, ihre Unternehmen profitabler zu machen, als sie es tatsächlich sind.