Wer setzt GAAP durch?

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) und die Securities and Exchange Commission (SEC) sind die beiden Gremien, die für die Gestaltung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) verantwortlich sind. Die SEC ist nach dem Wertpapierrecht befugt, Rechnungslegungsstandards sowohl festzulegen als auch durchzusetzen, während der FASB, eine unabhängige nichtstaatliche Einrichtung im Auftrag der SEC, nur Standards festlegen kann. Dies geschieht über die Accounting Standards Codification.

GAAP ist kein Gesetz, obwohl ein Verstoß gegen GAAP kostspielige Folgen haben kann. Fehler und Auslassungen können die Glaubwürdigkeit eines Unternehmens bei Kreditgebern, Investoren und anderen Parteien beeinträchtigen, die sich auf Jahresabschlüsse verlassen, um ein genaues Bild der Finanzen eines Unternehmens zu erhalten. Die SEC vertritt keine freundliche Meinung zu Unternehmen, die nicht GAAP-konform sind. Im Jahr 2019, es bestrafen Hertz (HTZ ) $ 16 Millionen für Elemente Berichterstattung,die nicht imEinklang mit GAAP waren. Im Jahr 2016, die SEC schlug Monsanto mit einer Strafe $ 80 Millionen für genau andernfalls die Kosten fürdie Rabatte nach GAAP -Regeln anzupassen. Es hat auch Unternehmen bestraft, die ihre Gewinnabrechnungen durch Hervorhebung von Nicht-GAAP-Finanzkennzahlen „ohne gleiche oder größere Bedeutung“ vergleichbaren GAAP-Finanzkennzahlen hervorheben.

Mit seiner Gründung im Jahr 1973 wurde demFASB die Aufgabe übertragen, Finanz- und Rechnungslegungsstandards festzulegen. Zwischen 1959 und 1973 gehörte die Stelle dem Accounting Principles Board des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) an, wurde jedoch als die SEC beteiligte sich aktiver an der Festlegung von Rechnungslegungsstandards, insbesondere bei kontroversen Themen, bei denen sie mit dem Board nicht einverstanden war. Der ebenfalls im Rahmen des AICPA eingerichtete Ausschuss für Rechnungslegungsverfahren legte von 1939 bis 1959 Rechnungslegungsstandards fest.

Obwohl sie nicht zur Einhaltung von GAAP verpflichtet sind, können private Unternehmen dies tun, insbesondere wenn sie Darlehen oder andere Finanzierungen erhalten möchten. Es wird davon ausgegangen, dass GAAP-Abschlüsse von Kreditgebern und Investoren allgemein verstanden werden. Studien deuten jedoch darauf hin, dass bis zu zwei Drittel der mittleren und großen Privatunternehmen sich dafür entscheiden, keine GAAP-Abschlüsse zu erstellen. Private Unternehmen haben Alternativen zu GAAP. AICPA hat einen Rechnungslegungsrahmen für kleine und mittlere Unternehmen entwickelt. Darüber hinaus hat der FASB den Private Company Council als alternativen Rahmen innerhalb der GAAP eingerichtet.