Transfer-for-Value-Regel
Was ist die Transfer-for-Value-Regel?
Die Transfer-for-Value-Regel sieht vor, dass, wenn eine Lebensversicherungspolice (oder eine Beteiligung an dieser Police) für etwas Wertvolles (z. B. Geld, Eigentum usw.) übertragen wird, ein Teil der Todesfallleistung der Besteuerung unterliegt gewöhnliches Einkommen. Dieser Teil entspricht dem Todesfallkapital abzüglich der Wertgegenstände sowie aller Prämien, die der Erwerber zum Zeitpunkt der Übertragung bezahlt hat.
Wenn John Doe beispielsweise eine Lebensversicherung mit einer Todesfallleistung von 250.000 US-Dollar verkauft, für die er bisher 10.000 US-Dollar Prämien für 5.000 US-Dollar an Jane Doe gezahlt hatte, wäre der Betrag, der der Einkommensteuer unterliegt, 235.000 US-Dollar (250.000 – 10.000 US-Dollar – 5.000 US-Dollar).
Die zentralen Thesen
- Die Transfer-for-Value-Regel stellt sicher, dass Übertragungen von Lebensversicherungen steuerpflichtig sind.
- Es gibt mehrere Ausnahmen von der Regel, einschließlich des Falles, dass die Police von einem Unternehmen aus Gründen der Kontinuität des Geschäfts gekauft wurde.
- Es ist immer wichtig, das Kleingedruckte zu überprüfen, da es auf diese Regel zutrifft, bevor Sie eine Lebensversicherungspolice übertragen oder verkaufen.
Grundlegendes zur Wertübertragungsregel
Die Transfer-for-Value-Regel umfasst den vollständigen Verkauf einer Lebensversicherungspolice sowie Viaticals und andere Übertragungen oder Abtretungen der Police. Die Lebensversicherung selbst verliert ihre Steuerfreiheit nicht, wenn die Police auf den Versicherten, einen Partner des Versicherten oder auf eine Gesellschaft, bei der der Versicherte Organist oder Aktionär ist, übertragen wird.
Einer der wichtigsten Vorteile jeder Art von Lebensversicherung ist das steuerfreie Sterbegeld, das den Begünstigten gewährt wird. Einige Spekulanten haben jedoch damit begonnen, Lebensversicherungspolicen zwischen Parteien zu übertragen, um steuerfreie Gewinne zu erzielen. Als Reaktion darauf erklärte der Kongress, dass jede Lebensversicherungspolice, die gegen eine materielle Gegenleistung übertragen wird, bei Zahlung der Todesfallleistung teilweise oder vollständig steuerpflichtig werden kann.
Die Transfer-for-Value-Regel stellt eine der wenigen Ausnahmen von der allgemeinen Steuerbefreiung für alle Sterbegelderlöse aus der Lebensversicherung dar. Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 hat die Besteuerungsgrundlage für Versicherungspolicen durch die Aufnahme eines neuen Begriffs „meldepflichtiger Policenverkauf“ klargestellt.
Der Begriff bezieht sich auf den direkten oder indirekten Erwerb einer Beteiligung an einem Lebensversicherungsvertrag, wenn der Erwerber mit dem Versicherten außer der Beteiligung des Erwerbers an einem solchen Lebensversicherungsvertrag in keiner wesentlichen familiären, geschäftlichen oder finanziellen Beziehung steht. Dies hilft bei der Definition der Steuerverbindlichkeiten, die in bestimmten Geschäftssituationen wie Fusionen und Übernahmen enthalten sind.
Besondere Überlegungen
Die Regel hat jedoch einige Ausnahmen, insbesondere was die betriebseigene Lebensversicherung betrifft. Einige dieser Ausnahmen von der Besteuerung von Übertragungen von Lebensversicherungspolicen sind unten aufgeführt.
Die Übertragung von Lebensversicherungen gilt in folgenden Fällen als steuerfrei:
- Jeder, dessen Grundlage durch Bezugnahme auf die Grundlage des ursprünglichen Übertragers bestimmt wird
- Der Versicherte (oder der Ehegatte oder Ex-Ehegatte des Versicherten, wenn es sich um eine Scheidung nach § 1041) handelt
- Ein Partner des Versicherten
- Eine Partnerschaft, in der der Versicherte Partner ist
- Eine Kapitalgesellschaft, bei der der Versicherte Aktionär oder leitender Angestellter ist
Prüfung der Transfer-for-Value-Regel
Die Transfer-for-Value-Regel ist konzeptionell recht einfach, sie muss jedoch sorgfältig geprüft werden, um festzustellen, wann sie anwendbar ist, da verschiedene Versicherer unterschiedliche Formulierungen in ihre Policen aufnehmen können. Trotz des allgemeinen Verständnisses, dass Versicherungsschutz für eine Form von Geldzahlungen gilt, muss manchmal keine formelle Überweisung erfolgen oder eine greifbare Gegenleistung erbracht werden, um gegen diese Regel zu verstoßen.
Die Gegenleistung kann in diesem Fall lediglich eine gegenseitige Vereinbarung sein, die mit der Übertragung der Police verbunden ist.
Schließen beispielsweise zwei Gesellschafter eines eng geführten Unternehmens Lebensversicherungen über sich selbst ab und benennen sich gegenseitig als Begünstigte, um einen Kauf-Verkaufs-Vertrag zu schließen, so kommt der Todesfallempfänger aus der Police des zuerst verstorbenen Partners nach der Transfer-for-Value-Regel mit einer erheblichen Steuerbelastung konfrontiert. Die Regel gilt hier, weil sich die beiden Partner vermutlich darauf geeinigt haben, sich gegenseitig als Begünstigte zu benennen und damit den Gegenleistungseingang mit einbeziehen.