Steuerattribut
Was ist ein Steuerattribut?
Das Steuerattribut bezieht sich auf bestimmte Verluste, Steuergutschriften und die angepasste Vermögensbasis, die aufgrund des Ausschlusses des Schuldenerlasses vom Bruttoeinkommen eines Steuerzahlers reduziert werden müssen. Steuerattribute werden angepasst, wenn ein Steuerpflichtiger zahlungsunfähig ist oder Konkurs anmeldet.
Die zentralen Thesen
- Steuerattribute sind spezifische wirtschaftliche Vorteile, wie z. B. Steuergutschriften, die um den vom Einkommen ausgeschlossenen Betrag der erlassenen Schulden gekürzt werden müssen.
- Es gibt sieben Arten von Steuerattributen, darunter Nettobetriebsverluste, Kapitalverluste und passive Aktivitätsverluste.
- Der IRS verlangt nicht, dass erlassene Schulden als steuerpflichtiges Bruttoeinkommen berücksichtigt werden.
- Gewinne aus beglichenen Schulden werden nicht in das steuerpflichtige Einkommen eingerechnet.
- Im Gegenzug für eine steuerliche Begünstigung muss der zahlungsunfähige oder insolvente Steuerpflichtige auf bestimmte steuerliche Vorteile verzichten.
So funktionieren Steuerattribute
Gemäß den Einkommensregeln für den Schuldenerlass (COD) sind erlassene Schulden nicht steuerpflichtig, wenn:
- Die Schulden wurden im Konkurs erlassen.
- Der Schuldner ist zahlungsunfähig, mit Schulden höher als Vermögen, aber nur bis zum Ausmaß der Zahlungsunfähigkeit.
- Die erlassene Schuld war ein Geschenk oder eine Erbschaft von einem Freund oder Verwandten.
Natürliche und gewerbliche Steuerpflichtige, denen aufgrund von Insolvenz oder Konkurs Schulden erlassen wurden, müssen die erlassene Schuld nicht in ihr steuerpflichtiges Bruttoeinkommen einbeziehen. Die getilgte Schuld führt jedoch zu einem finanziellen Gewinn. Nach den üblichen Besteuerungsgrundsätzen besteuert der Internal Revenue Service (IRS) die meisten finanziellen Gewinne, die von Einzelpersonen und Unternehmen erzielt werden. In diesem FallbefreitSection 108 des Internal Revenue Code (IRC) Gewinne aus erlassenen Schulden von der Einrechnung in das steuerpflichtige Einkommen, was bestimmten Steuerzahlern, die sich in ernsthaften finanziellen Schwierigkeiten befinden, eine gewisse Entlastung bietet.
Der vom Bruttoeinkommen ausgeschlossene Betrag wird jedoch verwendet, um bestimmte Steuerattribute zu reduzieren. Ohne Einkommen nach § 108 verlangt,dass ein Steuerzahler verschieben,seine Steuerschuld von Dollar-für-Dollar -Abnahme (oder in einigen Fällen ein Drittel eines jedes Dollar) bestimmten Steuer Attribute,die sonst zurVerfügung stehen würden künftige Erträge ausgeglichen werden. Wenn also eine Schuld erlassen wird, verliert der Steuerzahler im Gegenzug für eine begünstigte Behandlung im Zusammenhang mit dem Konkurs einige steuerliche Vorteile.
Der Internal Revenue Code (IRC) schreibt vor, dass Steuerzahler sieben Steuerattribute in der folgenden Reihenfolge reduzieren müssen:
- Nettobetriebsverlust aus jedem Geschäft
- Allgemeine Geschäftskredit Verschleppung
- Alternative Mindeststeuer Kredit
- Kapitalverlust
- Die Kostenbasis der Immobilie
- Passiver Aktivitätsverlust
- Übertragung ausländischer Steuergutschriften
Steuerzahler können das IRS-Formular 982:Reduzierung von Steuerattributen aufgrund der Entschuldung verwenden, um die Basis der abschreibungsfähigen Vermögenswerte zu reduzieren, bevor die anderenSteuerattribute reduziert werden.
Beispiel für ein Steuerattribut
Wenn beispielsweise Schulden in Höhe von 5.000 US-Dollar erlassen wurden, könnte der Steuerzahler die Grundlage (Einstandspreis) seiner Mietimmobilie um 5.000 US-Dollar reduzieren und die Steuer aufschieben, bis die Immobilie verkauft ist. Die Reduzierung der Kostenbasis eines Vermögenswerts bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger einen höheren steuerpflichtigen Gewinn (oder einen geringeren Verlust) aus dem Verkauf des Vermögenswerts ansetzt. Wenn die Immobilie mit Gewinn verkauft wird, werden 5.000 USD dieses Gewinns als normales Einkommen besteuert.