Wie wird der Mindesttransferpreis berechnet?
Ein Unternehmen, das Waren zwischen mehreren Geschäftsbereichen transportiert, muss einen Verrechnungspreis festlegen, damit jeder Geschäftsbereich seine eigene Effizienz verfolgen kann. Unternehmen werden verschiedene Methoden anwenden, um den Mindestverrechnungspreis zu bestimmen, wobei verschiedene Kosten im Zusammenhang mit der Produktion und dem Preis, für den die Waren normalerweise auf dem Einzelhandelsmarkt verkauft würden, berücksichtigt werden.
Unternehmen mit Niederlassungen in verschiedenen Ländern können versuchen, den Internal Revenue Service (IRS) führen.
Die zentralen Thesen
- Ein Verrechnungspreis bezieht sich auf den Preis, den ein Unternehmensbereich einem anderen Unternehmensbereich desselben Unternehmens für eine Ware oder Dienstleistung berechnet.
- Ein Unternehmen kann den akzeptablen Mindestverrechnungspreis gleich den variablen Kosten oder gleich den variablen Kosten zuzüglich berechneter Opportunitätskosten berechnen.
- Die meisten Unternehmen legen den Mindestverrechnungspreis höher oder gleich den Grenzkosten der Verkaufsabteilung fest.
- Einige multinationale Unternehmen werden versuchen, die Transferkosten zwischen den Divisionen zu manipulieren, um die von ihnen gezahlten Steuern zu reduzieren, eine Praxis, die häufiger vorkommt, wenn eine Division in einem Land mit deutlich niedrigeren Unternehmenssteuern ansässig ist.
So finden Sie den Mindesttransferpreis
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, den akzeptablen Mindesttransferpreis zu ermitteln. Manche Unternehmen setzen das Minimum einfach den variablen Kosten gleich. Andere addieren variable Kosten mit kalkulierten Opportunitätskosten. Die allgemeine ökonomische Verrechnungspreisregel besagt, dass das Minimum größer oder gleich den Grenzkosten der verkaufenden Sparte sein muss.
In den Volkswirtschaftslehren und Betriebswirtschaftslehre entsprechen die Grenzkosten dem gesamten Neuaufwand, der durch die Schaffung einer zusätzlichen Einheit entsteht. Angenommen, ein Hammerhersteller hat zwei Abteilungen: eine Griffabteilung und eine Hammerkopfabteilung. Die Hammerkopfabteilung beginnt erst nach Erhalt der Griffe von der Griffabteilung. Dies bedeutet, dass die Griffabteilung die Verkaufsabteilung und die Hammerkopfabteilung der Käufer ist.
Wenn es die Griffabteilung 7 US-Dollar kostet, den nächsten Griff (die Grenzkosten der Produktion ) zu fertigen und zu versenden, macht es keinen Sinn, dass der Verrechnungspreis 5 US-Dollar beträgt (oder ein anderer Betrag unter 7 US-Dollar). Andernfalls würde die Griffabteilung Geld verlieren zu Lasten der Gelder, die die Hammerkopfabteilung gewonnen hat.
Berücksichtigung von Opportunitätskosten
Angenommen, die Hammerfirma verkauft auch Ersatzgriffe für ihre Produkte. In diesem Szenario werden einige Griffe über den Einzelhandel verkauft, anstatt sie an die Hammerkopfabteilung zu senden. Nehmen wir wieder an, dass die Griffabteilung eine Gewinnspanne von 3 $ auf ihre verkauften Griffe erzielen kann.
Jetzt betragen die Kosten für den Verkauf eines Griffs nicht nur die Grenzkosten der Produktion von 7 USD, sondern auch die 3 USD an entgangenem Gewinn (Opportunitätskosten), wenn der Griff nicht direkt an die Verbraucher verkauft wird. Dies bedeutet, dass der neue Mindesttransferpreis 10 USD (3 USD + 7 USD) betragen muss.
Mindesttransferpreis und Steuervorschriften
Aus buchhalterischen Gründen bewerten große Unternehmen ihre Geschäftsbereiche getrennt nach Gewinn und Verlust. Wenn diese verschiedenen Geschäftsbereiche miteinander Geschäfte machen, liegt der Mindestverrechnungspreis für ein bestimmtes Gut in der Regel nahe am Marktpreis für dieses Gut. Das bedeutet, dass die Abteilung, die eine Ware an eine andere Abteilung verkauft, einen Betrag in Höhe des Betrags berechnet, den sie durch den Verkauf an Privatkunden erzielen könnte.
In einigen Fällen versuchen Unternehmen jedoch, die Transferkosten zwischen den Divisionen zu erhöhen oder zu senken, um die von ihnen gezahlten Steuern zu senken. Diese bewusste Kostenmanipulation tritt eher auf, wenn sich die Abteilungen in verschiedenen Ländern befinden, in denen ein Land ein Steuerparadies ist und einen viel niedrigeren Steuersatz hat als das andere.
Offensichtlich missbilligen die Steuerbehörden in Ländern mit höheren Steuersätzen diese Praxis, da dies für sie Einnahmeverluste bedeutet. Daher haben diese Länder strenge Vorschriften, um Unternehmen daran zu hindern, Verrechnungspreise als Strategie zur Steuervermeidung einzusetzen.
Die Aufsichtsbehörden prüfen die Jahresabschlüsse des Unternehmens, um sicherzustellen, dass ihre Verrechnungspreise den aktuellen Marktpreisen entsprechen. Im Allgemeinen versuchen diese Vorschriften sicherzustellen, dass Unternehmen sich an marktübliche Praktiken halten, wodurch Absprachen zwischen Abteilungen innerhalb des Unternehmens verhindert werden, um Verrechnungspreise falsch anzugeben.