Warum schreiben Banken uneinbringliche Schulden ab?
Was ist eine Abschreibung?
Schulden, die von einem Schuldner nicht eingezogen oder eingezogen werden können, sind uneinbringliche Forderungen. Nach der Rückstellungs- oder Wertberichtigungsmethode schreiben Unternehmen in der Bilanz die Kategorie „Forderungen“ in Höhe der nicht eingezogenen Forderungen gut. In der Spalte „Zulage für zweifelhafte Konten“ wird zum Bilanzausgleich eine Belastungsbuchung in gleicher Höhe vorgenommen. Dieser Vorgang wird als Abschreibung von Forderungsausfällen bezeichnet.
Bei der Direktabschreibungsmethode werden uneinbringliche Forderungen als Aufwand erfasst. Das Unternehmen schreibt das Debitorenkonto in der Bilanz gut und belastet das Aufwandskonto für uneinbringliche Forderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung. Bei dieser Form der Rechnungslegung gibt es in der Bilanz keinen Abschnitt „Zulage für zweifelhafte Konten“.
Die zentralen Thesen
- Wenn ein Unternehmen nicht erwartet, eine Forderung einzutreiben, wird die Forderung fällig und wird abgeschrieben.
- Um eine attraktivere Position einzunehmen und ihre Steuerbelastung zu reduzieren, schreiben Banken oft faule Kredite ab, die häufigste Form uneinbringlicher Forderungen einer Bank.
- Nach GAAP sind Banken in der Regel verpflichtet, Rücklagen für notleidende Kredite zu halten.
- Wenn eine uneinbringliche Forderung abgeschrieben wird, wird ein Teil der Forderung eingezogen und ein Teil abgeschrieben, in der Regel im Rahmen eines Vergleichs.
Wie Banken uneinbringliche Schulden abschreiben
Banken ziehen es vor, niemals Forderungsausfälle abschreiben zu müssen, da ihre Kreditportfolios ihr primäres Vermögen und ihre zukünftige Einnahmequelle sind. Giftige Kredite – Kredite, die nicht eingezogen werden können oder die unangemessen schwer einzuziehen sind – spiegeln sich jedoch nur sehr schlecht in den Jahresabschlüssen einer Bank wider und können Ressourcen von produktiveren Aktivitäten ablenken.
Banken verwenden Abschreibungen, die manchmal als “ Ausbuchungen “ bezeichnet werden, um Kredite aus ihren Bilanzen zu entfernen und ihre Gesamtsteuerschuld zu reduzieren.
Beispiel für eine Bank, die uneinbringliche Forderungen abschreibt
Banken gehen nie davon aus, dass sie alle von ihnen vergebenen Kredite einziehen werden. Aus diesem Grund verlangen die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) von Kreditinstituten, eine Reserve für erwartete zukünftige faule Kredite zu halten. Dies wird auch als Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen bezeichnet.
Beispielsweise kann ein Unternehmen, das Kredite in Höhe von 100.000 US-Dollar vergibt, eine Wertberichtigung von 5 % oder 5.000 US-Dollar für uneinbringliche Forderungen erhalten. Sobald die Kredite vergeben sind, werden diese 5.000 US-Dollar sofort als Aufwand erfasst, da die Bank nicht wartet, bis ein tatsächlicher Zahlungsausfall eintritt. Die restlichen 95.000 US-Dollar werden in der Bilanz als Nettovermögen ausgewiesen.
Stellt sich heraus, dass mehr Kreditnehmer ausfallen als erwartet, Forderungen ab und übernimmt den Mehraufwand. Wenn die Bank also Kredite im Wert von 8.000 US-Dollar ausfällt, schreibt sie den gesamten Betrag ab und nimmt zusätzliche 3.000 US-Dollar als Aufwand.
Abschreiben vs. Aufschreiben
Wenn Schulden abgeschrieben werden, werden sie als Vermögenswerte aus der Bilanz entfernt, da das Unternehmen nicht erwartet, die Zahlung einzuziehen.
Im Gegensatz dazu verbleibt bei der Abschreibung einer uneinbringlichen Forderung ein Teil des Wertes der uneinbringlichen Forderung als Vermögenswert, da das Unternehmen erwartet, dass sie wieder eingezogen wird. Der Teil, den das Unternehmen nicht erwartet, wird abgeschrieben.
Stellen Sie sich zum Beispiel eine Bank vor, die einem Kunden die Möglichkeit bietet, seine Schulden im Rahmen einer Vergleichsvereinbarung zu begleichen. Die Bank kann dem Kunden zur Erfüllung seiner Schuldverpflichtung ein einmaliges Ausgleichsangebot von 50 % anbieten. Bei Annahme wird der gezahlte 50%-Anteil von der Debitorenbuchhaltung auf Bargeld umgestellt, während der unbezahlte Teil abgeschrieben wird, wobei der Betrag der Debitorenbuchhaltung gutgeschrieben und der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten belastet oder dem Aufwandskonto für uneinbringliche Forderungen belastet wird.
Besondere Überlegungen
Bei der Abschreibung eines notleidenden Kredits erhält der Kreditgeber einen Steuerabzug vom Beleihungswert. Banken erhalten nicht nur einen Abzug, sondern dürfen die Schulden weiterhin verfolgen und daraus Einnahmen erwirtschaften. Eine weitere gängige Möglichkeit für Banken ist der Verkauf uneinbringlicher Forderungen an dritte Inkassounternehmen.