Warum schreiben Banken Forderungsausfälle ab?
Was ist eine Abschreibung?
Schulden, die nicht von einem Schuldner eingezogen oder eingezogen werden können, sind Forderungsausfälle. Nach der Rückstellungsmethode oder der Wertberichtigungsmethode schreiben Unternehmen der Kategorie „Debitorenbuchhaltung“ in der Bilanz den Betrag der nicht eingezogenen Schulden gut. Eine Belastungsbuchung für denselben Betrag wird in die Spalte „Wertberichtigung für zweifelhafte Konten“ eingegeben, um die Bilanz auszugleichen. Dieser Vorgang wird als Abschreibung von Forderungsausfällen bezeichnet.
Bei der direkten Abschreibungsmethode werden Forderungsausfälle als Aufwand erfasst. Das Unternehmen schreibt das Debitorenkonto in der Bilanz gut und belastet das Forderungsausfallkonto in der Gewinn- und Verlustrechnung. Bei dieser Form der Rechnungslegung gibt es in der Bilanz keinen Abschnitt „Wertberichtigung für zweifelhafte Konten“.
Die zentralen Thesen
- Wenn ein Unternehmen nicht damit rechnet, eine Schuld einzutreiben, wird die Schuld schlecht und wird abgeschrieben.
- Um eine attraktivere Position einzunehmen und die Steuerschuld zu verringern, schreiben Banken häufig toxische Kredite ab, die häufigste Form von Forderungsausfällen für eine Bank.
- Nach GAAP müssen Banken in der Regel Reserven für notleidende Kredite halten.
- Wenn eine uneinbringliche Forderung abgeschrieben wird, wird ein Teil der Forderung eingezogen und ein Teil abgeschrieben, normalerweise im Rahmen eines Vergleichs.
Wie Banken Forderungsausfälle abschreiben
Banken ziehen es vor, niemals Forderungsausfälle abschreiben zu müssen, da ihre Kreditportfolios ihr primäres Vermögen und ihre zukünftige Einnahmequelle sind. Giftige Kredite – Kredite, die nicht eingezogen werden können oder die unangemessen schwer einzutreiben sind – spiegeln sich jedoch sehr schlecht im Jahresabschluss einer Bank wider und können Ressourcen von produktiveren Aktivitäten ablenken.
Banken verwenden Abschreibungen, die manchmal als “ Abschreibungen “ bezeichnet werden, um Kredite aus ihren Bilanzen zu entfernen und ihre gesamte Steuerschuld zu verringern.
Beispiel einer Bank, die Forderungsausfälle abschreibt
Banken gehen niemals davon aus, dass sie alle von ihnen gewährten Kredite einziehen werden. Aus diesem Grund müssen Kreditinstitute nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) eine Rücklage für erwartete künftige notleidende Kredite halten. Dies wird auch als Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen bezeichnet.
Zum Beispiel könnte ein Unternehmen, das Kredite in Höhe von 100.000 USD vergibt, eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 5% oder 5.000 USD erhalten. Sobald die Kredite vergeben sind, werden diese 5.000 USD sofort als Aufwand verbucht, da die Bank nicht wartet, bis ein tatsächlicher Ausfall eintritt. Die verbleibenden 95.000 USD werden in der Bilanz als Nettovermögen ausgewiesen.
Wenn sich herausstellt, dass mehr Kreditnehmer ausfallen als erwartet, Forderungen ab und übernimmt die zusätzlichen Kosten. Wenn die Bank einen Kreditausfall im Wert von 8.000 USD hat, schreibt sie den gesamten Betrag ab und nimmt zusätzliche 3.000 USD als Aufwand.
Abschreiben vs. Aufschreiben
Wenn Schulden abgeschrieben werden, werden sie als Vermögenswerte aus der Bilanz entfernt, da das Unternehmen nicht damit rechnet, die Zahlung zurückzufordern.
Im Gegensatz dazu bleibt bei der Abschreibung einer Forderungsausfallschuld ein Teil des Forderungsausfallwerts als Vermögenswert erhalten, da das Unternehmen damit rechnet, ihn einzuziehen. Der Teil, den das Unternehmen nicht zu sammeln erwartet, wird abgeschrieben.
Stellen Sie sich beispielsweise eine Bank vor, die einem Kunden die Möglichkeit bietet, seine Schulden im Rahmen einer Vergleichsvereinbarung zu begleichen. Die Bank kann dem Kunden ein einmaliges Abrechnungsangebot von 50% zur Erfüllung seiner Schuldenverpflichtung anbieten. Wenn dies akzeptiert wird, wird der gezahlte Teil von 50% von der Debitorenbuchhaltung in Bargeld verschoben, während der nicht bezahlte Teil abgeschrieben wird, wobei der Betrag aus der Debitorenbuchhaltung gutgeschrieben und der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten belastet oder auf das Konto für uneinbringliche Forderungen als Aufwand erfasst wird.
Besondere Überlegungen
Wenn ein notleidender Kredit abgeschrieben wird, erhält der Kreditgeber einen Steuerabzug vom Kreditwert. Banken erhalten nicht nur einen Abzug, sondern dürfen auch weiterhin die Schulden verfolgen und damit Einnahmen erzielen. Eine weitere gängige Option besteht darin, dass Banken Forderungsausfälle an Inkassobüros von Drittanbietern verkaufen.