Woher kommen latente Steuerschulden?

Eine latente Steuerschuld ist das Ergebnis von Unterschieden in der Art und Weise, wie ein Unternehmen seine Finanzbuchhaltung für Berichtszwecke nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und der Steuerbilanz führt. Die latente Steuerschuld stellt eine Verpflichtung zur zukünftigen Zahlung von Steuern dar. Die Verpflichtung entsteht, wenn ein Unternehmen ein Ereignis verzögert, das dazu führen würde, dass es auch in der laufenden Periode einen Steueraufwand erfasst.

Im Wesentlichen handelt es sich bei einer latenten Steuerschuld um einen Steueraufwand, den ein Unternehmen ansonsten ansetzen müsste, aber aufgrund von Anpassungen im Steuerrecht auf einen späteren Zeitraum verschoben wurde. Es ist wichtig zu beachten, dass das Bestehen einer latenten Steuerschuld nicht darauf hindeutet, dass ein Unternehmen in seiner Steuerrechnung unterbezahlt ist. Es erkennt lediglich die buchhalterischen Unterschiede im Zeitpunkt der Erfassung der Steuer im Jahresabschluss des Unternehmens im Vergleich zu dem Zeitpunkt an, zu dem die Steuer über das Steuergesetz wirksam wird.

Warum sollte ein Unternehmen steuerpflichtige Ereignisse, wie die Erfassung von Erträgen, bei der Meldung an die Anteilseigner im Vergleich zu den Steuerbehörden anders berücksichtigen? Unterschiedliche Motivationen, die den alternativen Präsentationen zugrunde liegen, führen zu diesem Verhalten. Ein Unternehmen möchte sich gegenüber den Aktionären im besten Licht positionieren. Gleichzeitig ist es für ein Unternehmen von Vorteil, den Steuerbehörden eine verhaltene Position darzustellen, da weniger Einkommen weniger Steuern bedeutet. Daher ist es im besten Interesse des Unternehmens, Unterschiede in der Steuergesetzgebung in Bezug auf die Berichterstattung an die Aktionäre zu nutzen.

Eine der häufigsten Ursachen für latente Steuerschulden sind unterschiedliche Abschreibungspläne für Vermögenswerte. Angenommen, ein Unternehmen verwendet eine beschleunigte Abschreibungsmethode, um bestimmte Vermögenswerte aus steuerlichen Gründen abzuschreiben; Mehr Abschreibungen reduzieren das Einkommen, wodurch die Steuern gesenkt werden. Angenommen, das Unternehmen verwendet bei der Berichterstattung an die Aktionäre eine lineare Abschreibung. Da die beschleunigte Abschreibung vorgezogen und die lineare Abschreibung gleichmäßig verteilt wird, führt die lineare Abschreibung bei der Berichterstattung an die Aktionäre zu höheren Erträgen und höheren Steuern. Das Unternehmen muss den Unterschied im Steueraufwand nach den beiden Bilanzierungsmethoden berücksichtigen. Dies geschieht durch die Bildung einer latenten Steuerschuld in der Bilanz für die Differenz.