Was ist die steuerlichen Auswirkungen der Berechnung der Abschreibungen?
Welche steuerlichen Auswirkungen hat die Berechnung der Abschreibung?
Die Abschreibung ist eine Methode, mit der die Kosten für Sachanlagen oder Sachanlagen über die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts verteilt werden. Mit anderen Worten, es wird ein Teil dieser Kosten Perioden zugeordnet, in denen die Sachanlagen zur Erzielung von Umsatz oder Umsatz beigetragen haben. Durch die Darstellung des Wertverlusts eines Vermögenswerts oder von Vermögenswerten reduziert die Abschreibung den Steuerbetrag, den ein Unternehmen oder Unternehmen über Steuerabzüge zahlt .
Der Abschreibungsaufwand eines Unternehmens reduziert die Höhe der Gewinne, auf denen die Steuern basieren, und damit die Höhe der geschuldeten Steuern. Je höher der Abschreibungsaufwand ist, desto niedriger ist das zu versteuernde Einkommen und desto niedriger ist die Steuerbelastung eines Unternehmens. Je geringer der Abschreibungsaufwand ist, desto höher ist das zu versteuernde Einkommen und desto höher sind die geschuldeten Steuerzahlungen.
Die zentralen Thesen
- Die Abschreibung ist eine Methode, mit der ein Teil der Kosten eines Vermögenswerts Perioden zugeordnet wird, in denen die materiellen Vermögenswerte zur Erzielung von Einnahmen beigetragen haben.
- Der Abschreibungsaufwand eines Unternehmens reduziert die Höhe des steuerpflichtigen Einkommens und damit die geschuldeten Steuern.
- Es können verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibungen verwendet werden, einschließlich linearer Basis, sinkender Saldo, doppelter Abnahme, Produktionseinheiten und Jahresziffern, alle mit unterschiedlichen Vor- und Nachteilen.
Grundlegendes zu den steuerlichen Auswirkungen der Berechnung von Abschreibungen
In der Gewinn- und Verlustrechnung als Abschreibungsaufwand ausgewiesen, wird die Abschreibung erfasst, nachdem alle Umsatzerlöse, Kosten der verkauften Waren (COGS) und Betriebskosten angegeben wurden und vor dem Ergebnis vor Zinsen und Steuern oder dem EBIT, das letztendlich zur Berechnung eines Unternehmens verwendet wird Steueraufwand.
Der Gesamtbetrag des Abschreibungsaufwands wird als kumulierte Abschreibung in der Bilanz eines Unternehmens erfasst und vom Bruttobetrag des ausgewiesenen Anlagevermögens abgezogen. Die Höhe der kumulierten Abschreibungen erhöht sich im Laufe der Zeit, da monatliche Abschreibungskosten dem Vermögen eines Unternehmens belastet werden.
Wenn die Vermögenswerte schließlich stillgelegt oder verkauft werden, wird der kumulierte Abschreibungsbetrag in der Bilanz eines Unternehmens aufgelöst, wodurch die Vermögenswerte aus dem Jahresabschluss entfernt werden .
Möglichkeiten zur Berechnung der Abschreibung
Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibung:
- Gerade Basis (lineare Abschreibung)
- Sinkendes Gleichgewicht
- Doppelte Abnahme
- Produktionseinheiten
- Summe der Ziffern der Jahre
Jede Methode erfasst den Abschreibungsaufwand unterschiedlich, wodurch sich der Betrag ändert, in dem der Abschreibungsaufwand das steuerpflichtige Ergebnis eines Unternehmens und damit seine Steuern verringert.
Gerade Basis
Auf linearer Basis oder linearer Abschreibung wird ein Anlagevermögen über seine erwartete Lebensdauer abgeschrieben. Um die lineare Methode anwenden zu können, müssen die Steuerzahler die Kosten des abschreibenden Vermögenswerts, seine erwartete Nutzungsdauer und seinen Restwert kennen. Der Preis, zu dem ein Vermögenswert voraussichtlich am Ende seiner Nutzungsdauer verkauft wird.
Angenommen, Unternehmen A kauft eine Produktionsmaschine für 50.000 USD, die erwartete Nutzungsdauer beträgt fünf Jahre und der Restwert beträgt 5.000 USD. Der Abschreibungsaufwand für die Produktionsmaschine beträgt 9.000 USD oder (50.000 – 5.000 USD) ÷ 5 USD pro Jahr.
Sinkendes Gleichgewicht
Bei der Methode des abnehmenden Saldos wird in den früheren Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ein höherer Abschreibungssatz angewendet. Die Steuerzahler müssen die Kosten des Vermögenswerts, seine erwartete Nutzungsdauer, seinen Restwert und den Abschreibungssatz kennen.
Angenommen, Unternehmen B kauft ein Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von drei Jahren. Die Kosten für das Anlagevermögen betragen 5.000 USD. Die Abschreibungsrate beträgt 50% und der Restwert 1.000 USD.
Um den Abschreibungswert für das erste Jahr zu finden, verwenden Sie diese Formel: (Nettobuchwert – Restwert) x (Abschreibungssatz). Die Abschreibung für das erste Jahr beträgt 2.000 USD ([5000 – 1000 USD] x 0,5 USD). Im zweiten Jahr beträgt die Abschreibung 1.000 USD ([5000 USD – 2000 USD – 1000 USD] x 0,5 USD).
Im letzten Jahr wird die Abschreibung für das letzte Jahr der Nutzungsdauer nach folgender Formel berechnet: (Nettobuchwert zu Beginn des dritten Jahres) – (geschätzter Restwert). In diesem Fall beträgt der Abschreibungsaufwand im letzten Jahr 1.000 USD.
Summe der Ziffern der Jahre
Die Summe der Jahre ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, bei der ein Prozentsatz anhand der Summe der Jahre der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ermittelt wird.
Zum Beispiel kauft Unternehmen B eine Produktionsmaschine für 10.000 US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren und einem Restwert von 1.000 US-Dollar. Um den Abschreibungswert pro Jahr zu berechnen, berechnen Sie zunächst die Summe der Jahresziffern. In diesem Fall sind es 15 Jahre oder (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Der abschreibungsfähige Betrag beträgt 9.000 USD (10.000 USD – 1.000 USD).
Im ersten Jahr beträgt der Multiplikator 5 ÷ 15, da die Nutzungsdauer noch fünf Jahre beträgt. im zweiten Jahr beträgt der Multiplikator 4 ÷ 15; im dritten Jahr beträgt der Multiplikator 3 ÷ 15; und so weiter. Der Abschreibungswert beträgt 3.000 USD ([10.000 – 1.000 USD] x [(5 ÷ 15]). Verwenden Sie diese Methode bis zum Restwert.
IRS und Abschreibung
Der Internal Revenue Service (IRS) gibt Folgendes an: „Wenn Sie Immobilien abschreiben, die Sie vor 1987 in Betrieb genommen haben, müssen Sie das Accelerated Cost Recovery System (ACRS) oder dieselbe Methode verwenden, die Sie in der Vergangenheit verwendet haben. Für Immobilien, die nachher in Betrieb genommen wurden 1986 müssen Sie im Allgemeinen das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) verwenden. “
Das IRS bietet über seine Publikation 946 Anweisungen zur Abschreibung von Immobilien.