Beispiele für inhärentes Risiko
In der Finanz- und Betriebsbuchhaltung ist das inhärente Risiko definiert als die Möglichkeit falscher oder irreführender Informationen in Rechnungslegungsrechnungen, die nicht auf das Versagen von Kontrollen zurückzuführen sind. Vorfälle mit inhärenten Risiken treten am häufigsten auf, wenn Wirtschaftsprüfer überdurchschnittliche Beurteilungen und Schätzungen vornehmen müssen oder wenn es um komplexe Finanzinstrumente geht. Sie ist häufig vorhanden, wenn ein Unternehmen zukunftsgerichtete Abschlüsse veröffentlicht.
Die zentralen Thesen
- Inhärentes Risiko im Sinne der Rechnungslegung ist das Risiko falscher oder irreführender Informationen in Abschlüssen, die aus anderen Gründen als dem Versagen von Kontrollen aufgetreten sind.
- Diese Vorfälle treten häufig auf, wenn komplexe Finanzinstrumente verwendet werden oder ein Unternehmen Gewinnprognosen für zukünftige Quartale veröffentlicht.
- Das inhärente Risiko kann in Verbindung mit dem Prüfungsrisiko betrachtet werden, d. h. der Möglichkeit, bei der Durchführung einer Prüfung Fehler zu machen.
- Das Prüfungsrisiko umfasst neben dem inhärenten Risiko auch das Kontrollrisiko und das Erkennungsrisiko.
Arten von Prüfungsrisiken
Um das inhärente Risiko zu verstehen, ist es hilfreich, es in den Kontext der Analyse des Prüfungsrisikos zu stellen. Das Prüfungsrisiko ist das Fehlerrisiko bei der Durchführung einer Prüfung und wird traditionell in drei verschiedene Typen unterteilt.
- Kontrollrisiko: Kontrollrisiko tritt auf, wenn eine finanzielle Fehlaussage aus einem Mangel an angemessenen Rechnungslegungskontrollen im Unternehmen resultiert. Dies tritt am ehesten in Form von Betrug oder faulen Buchführungspraktiken auf.
- Aufdeckungsrisiko: Es ist auch möglich, dass Prüfer einen ansonsten leicht zu erkennenden Fehler in der Finanzbuchhaltung einfach nicht erkennen. Dies wird als Erkennungsrisiko bezeichnet. Normalerweise wird dem Erkennungsrisiko begegnet, indem die Anzahl der Stichprobentransaktionen während des Tests erhöht wird.
- Inhärentes Risiko: Das inhärente Risiko, das als die schädlichste der Hauptkomponenten des Prüfungsrisikos angesehen wird, kann nicht einfach durch eine verstärkte Schulung der Prüfer oder die Schaffung von Kontrollen im Prüfungsprozess vermieden werden. Dennoch ist es eines der Risiken, auf die Prüfer und Analysten bei der Prüfung von Jahresabschlüssen achten müssen , zusammen mit dem Kontrollrisiko und dem Erkennungsrisiko.
Häufige Beispiele für inhärente Risiken
Inhärente Risiken sind im Finanzinstituten (die große und sich ständig ändernde Anzahl von Regeln und Vorschriften), die großen Netzwerke verbundener Unternehmen sowie die Entwicklung von Derivaten und anderen komplizierten Instrumenten, deren Bewertung komplizierte Berechnungen erfordert.
Finanzinstitute haben oft langjährige und komplizierte Beziehungen zu mehreren Parteien. Eine Holdinggesellschaft kann gleichzeitig an mehreren verschiedenen Unternehmen beteiligt sein, von denen jede Zweckgesellschaften und andere außerbilanzielle Unternehmen kontrolliert. Jede Organisationsstrukturebene kann eine große Anzahl von Investoren- und Kundenbeziehungen aufweisen. Auch verbundene Parteien sind bekanntermaßen weniger transparent als getrennte Einheiten.
Geschäftsbeziehungen umfassen solche mit Wirtschaftsprüfern; Sowohl anfängliche als auch wiederholte Gespräche mit Wirtschaftsprüfern bergen ein gewisses Risiko. Erstprüfer könnten von Komplexität oder neuen Themen überfordert sein. Wiederholtes Engagement kann aufgrund persönlicher Beziehungen zu Selbstüberschätzung oder Laxheit führen.
Nicht routinemäßige Konten oder Transaktionen können ein gewisses inhärentes Risiko darstellen. Beispielsweise ist die Bilanzierung eines Brandschadens oder die Übernahme eines anderen Unternehmens so selten, dass Auditoren Gefahr laufen, sich zu sehr oder zu wenig auf das einzigartige Ereignis zu konzentrieren.
Das inhärente Risiko ist besonders bei Konten verbreitet, die viele Schätzungen, Annäherungen oder Werturteile durch das Management erfordern. Fair – Value – Bilanzierung Schätzungen sind schwierig zu machen, und die Art des Fair – Value – Verfahrens ist bei der Bilanzierung Rechnung offen gelegt werden. Wirtschaftsprüfer müssen möglicherweise die Entscheidungsträger des Unternehmens zu Schätztechniken untersuchen und befragen, um Fehler zu reduzieren. Diese Art von Risiko wird vergrößert, wenn sie selten oder zum ersten Mal auftritt.