Welche Beispiele für eine latente Steuerschuld gibt es?
In den Vereinigten Staaten erlauben Gesetze es Unternehmen, für finanzielle und steuerliche Zwecke zwei getrennte Bücher zu führen. Aufgrund unterschiedlicher Regelungen zur Finanz- und Steuerbilanz ergeben sich temporäre Differenzen zwischen den beiden Rechnungslegungswerken. Dies kann zu einer latenten Steuerschuld führen, wenn der nach Steuerbilanz fällige Steuerbetrag niedriger ist als der nach Finanzbuchhaltung. Passive latente Steuern entstehen in der Regel bei der Abschreibung von Anlagevermögen, der Erfassung von Erträgen und der Bewertung von Vorräten.
Unterschiede bei den Steuerschulden sind lediglich vorübergehende Ungleichgewichte zwischen einem ausgewiesenen Einkommensbetrag und seiner Steuerbemessungsgrundlage : Die Bilanzierungsunterschiede treten auf, wenn Unterschiede zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem Finanzeinkommen vor Steuern bestehen oder wenn die Bemessungsgrundlagen von Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten für Finanzbuchhaltung und Steuern unterschiedlich sind Zwecke. Beispielsweise kann auf einem Girokonto fälliges Geld erst besteuert werden, wenn der Inkasso tatsächlich erfolgt ist. Der Verkauf muss jedoch in der aktuellen Periode gemeldet werden.
Da diese Differenzen vorübergehend sind und ein Unternehmen erwartet, seine Steuerschuld in Zukunft zu begleichen (und erhöhte Steuern zu zahlen), weist es eine latente Steuerschuld aus. Mit anderen Worten, in der aktuellen Periode wird eine latente Steuerschuld für die in zukünftigen Perioden zu zahlenden Steuern erfasst.
Häufige Situationen
Eine häufige Situation, die zu einer latenten Steuerschuld führt, ist die Abschreibung von Sachanlagen. Die Steuergesetze sehen die modifizierte MACRS Abschreibungsmethode (Accelerated Cost Recovery System) vor, während die meisten Unternehmen die lineare Abschreibungsmethode für die Finanzberichterstattung verwenden.
Stellen Sie sich ein Unternehmen mit einem Steuersatz von 30 % vor, das einen Vermögenswert im Wert von 10.000 US-Dollar, der 2015 in Betrieb genommen wurde, über 10 Jahre abschreibt. Im zweiten Jahr der Nutzung des Vermögenswerts verzeichnet das Unternehmen eine lineare Abschreibung von 1.000 USD in seinen Finanzbüchern und eine MACRS-Abschreibung von 1.800 USD in seinen Steuerbüchern. Die Differenz von 800 US-Dollar stellt eine temporäre Differenz dar, die das Unternehmen voraussichtlich bis zum Jahr 10 beseitigen und danach höhere Steuern zahlen wird. Das Unternehmen weist 240 US-Dollar (800 US-Dollar