Was sind Schenkungssteuern?
Nachlassplanung ist der Prozess der Vermögensübertragung an nachfolgende Generationen. Techniken beinhalten die Planung von Transfers im Todesfall und während des Lebens. Ein solcher Mechanismus ist die Schenkung oder das Recht, Vermögenswerte zu Lebzeiten des Spenders an eine andere Person zu übertragen, mit dem Ziel, den steuerpflichtigen Nachlass zu verringern. In bestimmten Fällen, wenn alle verfügbaren Befreiungen, Ausschlüsse und Schwellenwerte erfüllt wurden, unterliegen diese Übertragungen einer Schenkungssteuer.
Die zentralen Thesen
- Nachlassplanung ist der Prozess der Vermögensübertragung an nachfolgende Generationen.
- Ein solcher Mechanismus ist die Schenkung oder das Recht, Vermögenswerte zu Lebzeiten des Spenders an eine andere Person zu übertragen, mit dem Ziel, den steuerpflichtigen Nachlass zu verringern.
- In bestimmten Fällen, wenn alle verfügbaren Befreiungen, Ausschlüsse und Schwellenwerte erfüllt wurden, unterliegen diese Übertragungen einer Schenkungssteuer.
Geschenk-Primer
Eine Schenkung liegt vor, wenn eine freiwillige Überweisung für weniger als die volle Gegenleistung oder Entschädigung von einem Spender an einen Empfänger erfolgt. Ein gültiges Geschenk muss die folgenden Kriterien erfüllen:
- Der Spender beabsichtigt, die freiwillige Überweisung vorzunehmen.
- Hierfür ist der Spender zuständig.
- Der Empfänger kann das Geschenk entgegennehmen und muss es annehmen.
- Der Schenker tritt die Verfügungsgewalt über das geschenkte Eigentum ab.
Arten von Geschenken sind:
- Direkt : Der Spender überweist Geld oder Eigentum direkt an den Empfänger.
- Indirekt : Der Spender führt eine Überweisung zugunsten des Empfängers durch. Jemand zahlt zum Beispiel das Kreditkartenguthaben seines Lebensgefährten.
- Vollständig : Mit der Überweisung an den Empfänger gibt der Spender alle Rechte und die Herrschaft über das Eigentum auf.
- Unvollständig : Bei der Überweisung an den Empfänger gibt der Spender nicht die Kontrolle über das Eigentum ab. Wenn jemand Geld in einen widerruflichen Trust einlegt, hat er ein unvollständiges Geschenk gemacht, da er das Recht behält, die endgültige Verfügung über den Trust zu kontrollieren. Wird die Treuhand hingegen unwiderruflich, so stellt ihr Inhalt ein vollendetes Geschenk dar.
- Reversionary Interest : Geschenke, die der Spender an den Empfänger überweist, die an den Spender zurückfallen. Ihr Wert für den Beschenkten ist ihr Barwert und nicht der faire Marktwert. Ein Beispiel wäre, wenn ein Spender Geld für einen bestimmten Zeitraum zugunsten des Empfängers in einen Trust einlegt. Am Ende der Laufzeit fällt das Geld oder das Eigentum an den Spender zurück. Der Wert des Geschenks ist in diesem Fall geringer als der Wert der Immobilie.
- Nettogeschenk : Während in den meisten Fällen der Schenker für die Schenkungssteuer verantwortlich ist, ist es im Falle einer Nettospende der Beschenkte.
Geschenkbewertung
Für Zwecke der Schenkungssteuer ist der Wert des Geschenks der Marktwert am Tag seiner Übertragung an den Beschenkten. Anleihe würde als Barwert ihrer zukünftigen Zahlungen bewertet. Der Wert öffentlich gehandelter Aktien wäre der Durchschnitt des Höchst- und Tiefstkurses für den Tag, an dem sie geschenkt werden. Für privat gehaltene Aktien (zB Private Equity ) wäre unter Berücksichtigung möglicher Beschränkungen der Marktgängigkeit, Kontrolle und Liquidität ein Gutachten eines qualifizierten Bewertungsspezialisten erforderlich. Für bestimmte Immobilienarten hat das US-Finanzministerium Richtlinien herausgegeben.6 Das Schenken von geschätzten Vermögenswerten wäre für den Spender sinnvoller, da er eine größere Summe aus seinem Nachlass entfernen würde. Man muss die Gesamtheit seiner Steuerplanungsbedürfnisse berücksichtigen und einen Fachmann konsultieren.
Wann gilt die Schenkungssteuer?
Sobald festgestellt wurde, dass es sich bei einer Überweisung um eine Schenkung handelt, besteht der nächste Schritt darin, zu bestimmen, zu welchem Zeitpunkt die Schenkungssteuer für diese Übertragung gilt.
Arten von Befreiungen
Der jährliche Ausschluss
Geschenke bis zu einem bestimmten Wert pro Beschenkten und Jahr unterliegen einem jährlichen Ausschluss. Ab 2018 beträgt der Betrag 15.000 US-Dollar. Ehepartner können beide der gleichen Person Geschenke machen und das Geschenk verdoppeln: Dies bedeutet, dass jeder den Betrag von 15.000 US-Dollar oder 30.000 US-Dollar geben kann.
Damit es verfügbar ist, muss das Geschenk von gegenwärtigem und nicht zukünftigem Interesse sein. Dies bedeutet, dass der Empfänger keinerlei Beschränkungen des Rechts zur sofortigen Nutzung der Immobilie unterliegt. Geschenke von zukünftigem Interesse, die dem Empfänger erst zu einem späteren Zeitpunkt uneingeschränkten Zugang ermöglichen, fallen nicht unter den jährlichen Ausschluss und sind voll steuerpflichtig. Ausnahmen wären UTMA / UGMA Konten, bei denen Crummey Bestimmung, die einem Treuhänder die Befugnis einräumt, Geld zu einem zukünftigen Zeitpunkt abzuheben und treuhänderische Geschenke an Minderjährige ((2503(b) oder 2503(c))7
Der geltende einheitliche Kreditbetrag
Es gibt eine lebenslange einheitliche Schenkungs- und Erbschaftssteuergutschrift, die verwendet werden kann, um bis zu 11,58 Millionen US-Dollar im Jahr 2020 an steuerpflichtigen Übertragungen zu schützen, aufgrund der Änderungen, die durch denTax Cuts and Jobs Act verabschiedet wurden. Im Jahr 2021 wird diese Zahl auf 11,7 Millionen US-Dollar steigen.
Dies bedeutet, dass Einzelpersonen bis zu diesem Betrag verlassen können und keine Bundeserbschaftssteuer zahlen.
Überweisungen, die nicht der Schenkungssteuer unterliegen
Bestimmte Arten von Geschenken sind von der Schenkungssteuer befreit.
- Qualifizierte Überweisungen : Zahlungen, die im Namen des Empfängers direkt an eine qualifizierte akademische Einrichtung oder einen medizinischen Leistungserbringer geleistet werden, unterliegen keiner Schenkungssteuer.
- Zahlungen für denSupport : Gesetzliche Verpflichtungen für Kinder oder andere Familienangehörige können frei von Schenkungsteuer sein. Ein Beispiel wären Zahlungen für Hochschulbildung sowie Unterkunft und Verpflegung.
- Zahlungen gemäß einer Scheidungsvereinbarung : Unterhalt ist kein Geschenk, sondern ein steuerpflichtiges Einkommen an den Empfänger (Zahlungsempfänger) und ein steuerlich absetzbarer Beitrag an den Zahlungspflichtigen. Eigentumsübertragungen innerhalb eines Jahres nach Beendigung einer Ehe und im Zusammenhang mit dieser Beendigung gelten als gemäß einem Scheidungsurteil und nicht als Geschenk.
- Überweisungen an politische Organisationen : Von der Schenkungssteuer befreit sind auch Schenkungen an politische Organisationen. Diese sind allgemein definiert als diejenigen, die sich für die Auswahl, Nominierung oder Ernennung von Einzelpersonen in öffentlichen Ämtern auf Bundes, Landes- oder lokaler Ebene einsetzen.
- Unternehmensübertragungen : Übertragungen in einem geschäftlichen Umfeld werden in der Regel als Entschädigung angesehen. De-minimis-Geschenke, etwa zur Belohnung von Dienstjahren oder zur Erinnerung an den Ruhestand, unterliegen nicht der Schenkungssteuer.
- Ehegattengeschenke : Übertragungen zwischen Ehegatten sind von der Schenkungssteuer befreit, solange der Ehegatte des Beschenkten US-Bürger ist. Ist der beschenkte Ehegatte kein Staatsbürger, gibt es eine Begrenzung der steuerfreien Übertragung.
- Wohltätige Geschenke : Die Abzüge von der Schenkungssteuer für wohltätige Zwecke sind unbegrenzt, solange der Empfänger eine Bundes, Landes- oder Kommunalverwaltung zur öffentlichen Verwendung, eine gemäß 501(c)(3) tätige Körperschaft für pädagogische, religiöse, wohltätige oder wissenschaftliche Zwecke ist;oder eine 501(c) brüderliche oder Veteranenorganisation.
Das Fazit
Es muss eine Schenkungssteuererklärung ((IRS Form 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return)) eingereicht werden, wenn Geschenke gemacht werden, die den jährlichen Ausschluss überschreiten, von zukünftigem Interesse sind oder den einheitlichen Kreditbetrag überschreiten. Bei der Feststellung, ob Schenkungssteuer geschuldet ist oder nicht, muss festgestellt werden, welche Geschenke für das Jahr gegeben wurden, ob sie von der Schenkungssteuer befreit sind oder nicht innerhalb des jährlichen Ausschlussbetrags liegen und inwieweit sie durch die einheitliche Kreditbetrag für das betreffende Jahr. Vor allem sollte man bei allen Steuerplanungsentscheidungen einen Steuerfachmann zu Rate ziehen.