Prozentsatz der Fertigstellung im Vergleich zum abgeschlossenen Vertrag: Was ist der Unterschied?
Prozentsatz der Fertigstellung im Vergleich zum abgeschlossenen Vertrag: Ein Überblick
Jedes Unternehmen muss eine Rechnungslegungsmethode auswählen, um Einnahmen und Ausgaben zu erfassen. Es ist notwendig, die gewählte Methode vollständig zu verstehen, da sich jede unterscheidet, insbesondere in Bezug auf Steuern. Nach der Auswahl kann die Methode nicht ohne besondere Genehmigung des Internal Revenue Service (IRS)geändert werden.
Der Prozentsatz der Fertigstellung und die abgeschlossenen Vertragsmethoden werden häufig von Bauunternehmen, Ingenieurbüros und anderen Unternehmen verwendet, die langfristige Verträge für große Projekte abschließen. Da Einnahmen und Ausgaben bei der Arbeit an diesen langfristigen Projekten häufig abgegrenzt werden, versuchen Unternehmen, auch Steuerverbindlichkeiten aufzuschieben. Sowohl der Fertigstellungsgrad als auch die abgeschlossenen Vertragsmethoden ermöglichen eine solche Steuerstundung.2
Die zentralen Thesen
- Die Methode des abgeschlossenen Vertrags für die Umsatzrealisierung eines Projekts ist häufig die beste Option für die Stundung der Einkommensteuer.
- Zu den mit der abgeschlossenen Vertragsbuchhaltung verbundenen Risiken zählen Steuererhöhungen und fehlende Steueranreize.
- Die Percentage-of-Completion-Methode muss angewendet werden, wenn die Einnahmen und Kosten eines Projekts angemessen geschätzt werden können und von den beteiligten Parteien erwartet wird, dass sie alle Aufgaben erfüllen können.
- Der Fertigstellungsgrad kann Unternehmen vor Schwankungen schützen und die Darstellung von Einnahmen erleichtern.
Abgeschlossene Prozent
Die Percentage-of-Completion Methode ermöglicht die Erfassung von Einnahmen, Ausgaben und Steuern während des Zeitraums, in dem ein Vertrag ausgeführt wird. Durch häufige Berichterstattung reduziert die prozentuale Berichterstattung das Risiko von Schwankungen und bietet gleichzeitig Steuerstundungsvorteile.
Ein Unternehmen, das diese Methode verwendet, kann Meilensteine während des gesamten Bauprozesses festlegen oder den Prozentsatz des abgeschlossenen Projekts schätzen. Solange jedem abgeschlossenen Teil bestimmte Einnahmen- und Ausgabenbeträge zugeordnet werden können, sei es über eine prozentuale Berechnung oder definierte Meilensteine, sind die Aktivitäten meldepflichtig.
Die Percentage-of-Completion-Methode muss angewendet werden, wenn die Einnahmen und Kosten eines Projekts angemessen geschätzt werden können und von den beteiligten Parteien erwartet wird, dass sie alle Aufgaben erfüllen können.2 Darüber hinaus ist diese Methode anfällig für Betrug und Unterberichterstattung über einen Meilensteinzeitraum. Daher müssen die Rechnungslegungspraktiken genau überprüft werden.
Zum Beispiel baut eine Baufirma einen 10-stöckigen Bürokomplex, der unter Vertrag steht, zu einem Verkaufspreis von 4 Millionen US-Dollar. Das Unternehmen schätzt die Gesamtkosten für die Fertigstellung der Struktur auf 3 Millionen US-Dollar. Zu jedem Zeitpunkt des Bauprozesses kann die Fertigstellung prozentual gemeldet werden.
Wenn das Projekt als zu 40% abgeschlossen angesehen wird, würde das Unternehmen 40% der Projekteinnahmen in Höhe von 4 Mio. USD (4 Mio. USD x 0,4 USD) ausweisen. Das Unternehmen wird außerdem 40% der Ausgaben in Höhe von 3 Mio. USD (3 Mio. USD x 0,4 USD) ausweisen. Diese Berechnung führt zu einem aktuellen Bruttogewinn von 400.000 USD (4 Mio. USD x 0,4 USD) – (3 Mio. USD x 0,4 USD).
Vertrag abgeschlossen
Bei der Methode des abgeschlossenen Vertrags (CCM) der Rechnungslegung werden alle Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt, die in direktem Zusammenhang mit einem langfristigen Vertrag stehen und nach Abschluss der Arbeiten eingehen. Das Datum der Fertigstellung ist im Vertrag festgelegt und liegt oft Monate oder sogar Jahre vor dem Beginn der Arbeiten.
Obwohl ein Bauunternehmen während der Arbeitsphase möglicherweise eine Steuervergünstigung erhält – und manchmal sogar für bestimmte Steueranreize in der Zwischenzeit in Frage kommt , kann diese Methode eine riskantere Methode zur Bilanzierung von Operationen sein.
Wenn beispielsweise ein Vertrag in fünf Jahren abgeschlossen werden soll, fallen für das Unternehmen in dieser Zeit möglicherweise keine Steuern auf die Einnahmen des Projekts an. Die Steuergesetze können und müssen sich jedoch von Jahr zu Jahr ändern. Wenn die Steuersätze in diesem Zeitraum von fünf Jahren steigen würden, müsste das Unternehmen höhere Steuern zahlen, als dies bei einer früheren Berichterstattung der Fall gewesen wäre.
Bei der Methode des abgeschlossenen Vertrags ist es nicht erforderlich, die Kosten des Projekts zu schätzen, da alle Kosten zum Zeitpunkt des Abschlusses des Projekts bekannt sind. Dies verhindert ungenaue Schätzungen, die kostspielig sein können.
Wenn ein Unternehmen externe Investoren sucht, kann es außerdem schwierig sein, ihnen den Wert des Unternehmens in Zeiten geringer bis gar keiner Einnahmen zu beweisen. Trotz dieser Risiken ist die Methode des abgeschlossenen Vertrags die konservativste Bilanzierungsmethode für Unternehmen, die an langfristigen Verträgen arbeiten.
Besondere Überlegungen
Die Percentage-of-Completion-Methode wird als kontinuierlicher Verkauf angesehen. Insofern wird davon ausgegangen, dass sowohl der Käufer als auch der Verkäufer einklagbare Rechte haben. Der Käufer hat das Recht, bestimmte Leistungsanforderungen in den Vertrag aufzunehmen, während der Verkäufer das Recht hat, Zahlungen zu verlangen, die auf der Erfüllung dieser Anforderungen beruhen.
In der Regel müssen drei Anforderungen erfüllt sein, um mit der Percentage-of-Completion-Methode fortzufahren. Hierbei handelt es sich um einen Vertrag, in dem die Meilensteine und Zahlungen festgelegt sind, in dem sichergestellt ist, dass ein Käufer die Zahlung sicherstellen kann und ein Verkäufer die Fertigstellung sicherstellen kann. Wenn diese Anforderungen nicht erfüllt werden können, wird empfohlen, mit der abgeschlossenen Vertragsmethode fortzufahren.