Welche Abrechnungsmethode sollte Ihr Auftragnehmergeschäft verwenden?
Die Standards, die als allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bekannt sind, verlangen von einem Unternehmen, seine Einnahmen in einer Weise zu erfassen, die eng mit ihren Ausgaben übereinstimmt, und diese Einnahmen innerhalb derselben Rechnungsperiode wie die Ausgaben zu erfassen.
Die zentralen Thesen
- Die Ratenzahlungsmethode und die Percentage-of-Completion-Methode werden in der Regel von Auftragnehmern verwendet, denen Monat für Monat Ausgaben entstehen, die jedoch erst bei Lieferung des Projekts bezahlt werden.
- Jede Abrechnungsmethode ermöglicht die Anrechnung verspäteter Einnahmen auf die unmittelbaren Ausgaben.
- Die Percentage-of-Completion-Methode wird hauptsächlich von Auftragnehmern bei großen langfristigen Projekten verwendet.
Die Ratenzahlungsmethode und die Percentage-of-Completion-Methode sind jeweils Umsatzrealisierungsstrukturen, die speziell für Unternehmen entwickelt wurden, die bei großen Projekten, deren Fertigstellung Monate oder Jahre dauern kann, unter Vertrag arbeiten. Einige Beispiele sind Bauunternehmen, Immobilienentwickler und Ingenieure.
Für Anleger ist es wichtig, diese beiden Methoden zu verstehen, um die Rentabilität und Nachhaltigkeit dieser Art von Unternehmen zu bestimmen.
Die Ratenzahlungsmethode
Die Ratenzahlungsmethode eignet sich für Bauunternehmen, insbesondere für Hausbauer, da sie routinemäßig Bauverträge abschließen und nur einige Einnahmen vor und während des Projekts erhalten, wobei die meisten bei Abschluss des Projekts bezahlt werden.
Inzwischen summieren sich die Kosten und Baumaterialien müssen nebenbei bezahlt werden, unabhängig davon, ob Einnahmen eingehen.
Um die Ratenmethode anwenden zu können, müssen Einnahmen vorhanden sein, die den angefallenen Ausgaben entsprechen.
Beispiel für die Ratenabrechnung
Wenn beispielsweise ein Haus zu einem Vertragspreis von 300.000 US-Dollar gebaut werden soll und die Kosten des Bauherrn 200.000 US-Dollar betragen, kann der Bauherr eine Anzahlung von 5.000 US-Dollar akzeptieren.
Der Bauherr berechnet den Bruttogewinn für die gesamte Transaktion und wendet diesen dann proportional zu den erhaltenen Einnahmen an. Für den ersten Monat, in dem die Anzahlung in Höhe von 5.000 USD eingegangen war, nahm der Bauunternehmer den Bruttogewinnprozentsatz von 67% (200.000 USD / 300.000 USD) und verbuchte die Anzahlung als Bruttogewinn in Höhe von 3.350 USD (5.000 x 0,67 USD).
Die Berechnungen gehen davon aus, dass der gesamte Verkaufspreis eingezogen wird. Bei dieser Methode wird der Bruttogewinn also überbewertet, wenn die Abschlusszahlung nicht eingeht.
Percentage-of-Completion-Methode
Die Percentage-of-Completion-Methode wird auch von vielen Bauherren verwendet, obwohl im Allgemeinen diejenigen, die längerfristige Verträge für große Projekte wie den Bau eines Bürogebäudes abwickeln.
Bei dieser Methode werden Einnahmen und Ausgaben entsprechend der geleisteten Arbeit erfasst.
Um diese Methode anwenden zu können, muss das Projekt identifizierbare Fertigstellungsstadien aufweisen, damit jeder Phase spezifische Kosten zugeordnet werden können. Das Unternehmen weist die Einnahmen anhand von geschätzten Gesamtkosten gegenüber angefallenen Ausgaben oder bestimmten Meilensteinen aus, z. B. wie viele Stockwerke fertiggestellt sind.
Beispiel für den Meilenstein-Ansatz
Unter Verwendung des Meilensteinansatzes könnte beispielsweise ein Auftragnehmer, der den Bau eines 10-stöckigen Bürogebäudes vornimmt, die Kosten pro Etage auf 100.000 USD berechnen. Das Unternehmen berechnet Einnahmen und Ausgaben für jede fertiggestellte Etage. Wenn der Verkaufspreis des Gebäudes 5 Millionen US-Dollar beträgt und vier Stockwerke fertiggestellt wurden, wird dies als Umsatz von 1,25 Millionen US-Dollar und Ausgaben von 400.000 US-Dollar bei einem Bruttogewinn von 850.000 US-Dollar berechnet.
Für den Kostenansatz legt der Bauherr den geschätzten Bruttogewinn für das Projekt auf 4 Millionen US-Dollar fest. Wenn das Gebäude zu 40 % fertiggestellt ist und 400.000 US-Dollar an Ausgaben angefallen sind, können die Einnahmen auf 1,6 Millionen US-Dollar (4 Millionen US-Dollar x 0,40) angerechnet werden.
Die Percentage-of-Completion-Methode kann den Bruttogewinn überbewerten, wenn Ausgaben zu den Arbeiten beigetragen werden, bevor sie tatsächlich abgeschlossen sind.