Unterschiede bei der Erfassung von Tauschgeschäften zwischen IFRS und USGAAP

Ein Tauschhandel findet statt, wenn eine Person oder ein Unternehmen eine Ware oder Dienstleistung erbringt und dafür eine Ware oder Dienstleistung erhält, anstatt Bargeld oder ein anderes Geldinstrument zu erhalten. Konten müssen diese Umtauschvorgänge noch nachverfolgen, können sich jedoch nicht auf Standard-Kaufbelege verlassen, um die Transaktion aufzuzeichnen. Obwohl sich die Rechnungslegungsstandards in den USA im Vergleich zu internationalen unterscheiden, werden Tauschgeschäfte in der Regel mit verschiedenen Methoden bilanziert, die zu einer Schätzung des beizulegenden Zeitwerts führen.

IFRS und Tauschgeschäfte

Die International Financial Reporting Standards (IFRS) sind Rechnungslegungsvorschriften für die Berichterstattung von Rechnungslegungstransaktionen und werden in Abschlüssen für Unternehmen außerhalb der USA festgelegt. Die Vorschriften werden vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt und aktualisiert. Diese Rechnungslegungsrichtlinien tragen dazu bei, transparente und konsistente Rechnungslegungspraktiken zu schaffen, von denen Unternehmen und Investoren profitieren.

Nach IFRS-Standards können Umsatzerlöse aus Barmitteln, Forderungen oder anderen Vermögenswerten bestehen. Die Standards für die Erfassung von Einnahmen sehen vor, dass für nicht monetäre Verkäufe eine verlässliche Schätzung bereitgestellt werden muss. Gemäß International Accounting Standard 18 kann kein Tauschverkauf ohne eine solche Bewertung erfasst werden.

Die meisten zeitgenössischen Tauschgeschäfte sind für den Handel zwischen Werbedienstleistungen bestimmt. Infolgedessen erließ der IASB eine spezifische Entscheidung, die in SIC-31, Revenue-Barter-Transaktionen mit Werbedienstleistungen, aufgeführt ist. In diesen Fällen tauschen Unternehmen Anzeigenzeit oder Werbefläche gegen andere Werbezeit oder Werbefläche aus. SIC-31 bietet einen Rahmen für die Anwendung des fairen Marktwerts auf Werbedienstleistungen.

Der grundlegende Prozess umfasst die Analyse früherer Transaktionen ohne Tauschhandel, die ähnliche Werbedienstleistungen beinhalteten. Gemäß den IFRS-Richtlinien können diese Nicht-Tauschgeschäfte nur verwendet werden, wenn sie häufig vorkommen und keinen Dritten involviert haben, der auch an der Tauschbörse beteiligt war.

US-GAAP und Tauschgeschäfte

In den USA werden die Rechnungslegungsstandards, die Unternehmen einhalten müssen, als allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bezeichnet. Das Financial Accounting Standards Board (FASB) ist mit der Einrichtung und Aufrechterhaltung von GAAP in den USA beauftragt

Nach dem US-GAAP-System werden Tauschgeschäfte als zwei Parteien definiert, die Waren oder Dienstleistungen ohne Barzahlung austauschen. Ähnlich wie bei IFRS handelt es sich bei der überwiegenden Mehrheit dieser Tauschgeschäfte um Werbedienstleistungen. US-GAAP sucht auch nach einer Schätzung des beizulegenden Zeitwerts, die auf früheren Nicht-Tauschgeschäften basiert, um einen Tauschverkauf zu erfassen. Mit anderen Worten, die historischen Einnahmen aus ähnlichen Transaktionen von Waren und Dienstleistungen können zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts verwendet werden.

Der Hauptunterschied zwischen GAAP und SIC-31 besteht jedoch darin, dass nach GAAP Umstände berücksichtigt werden können, unter denen ein fairer Marktwert nicht erfolgreich geschätzt werden kann. Gemäß der Entscheidung der Emerging Issues Task Force aus dem Jahr 1999 werden die Einnahmen aus einem Tauschgeschäft zum Buchwert des aufgegebenen Vermögenswertserfasst, der höchstwahrscheinlich mit Null bewertet wird, wenn keine Schätzung historischer Daten verfügbarist.

Im ersten Fall wird der erfasste Posten als nicht monetäre Transaktion, Betrag der Tauschtransaktion bezeichnet. Im letzteren Fall handelt es sich bei dem erfassten Posten um eine nicht monetäre Transaktion, deren beizulegender Zeitwert nicht bestimmbar ist.

Tauschkredite und Tauschbörsen von Drittanbietern

Diese Beschreibungen gelten nicht für Transaktionen über Tauschbörsen von Drittanbietern, bei denen Einzelpersonen oder Unternehmen Waren gegen Tauschkredite oder „Punkte“ eintauschen, die später verwendet werden sollen. Da die Punkte als informelles Tauschmittel fungieren und es sich nicht um direkte Transaktionen handelt, handelt es sich um ein anderes Thema als bei herkömmlichen Tauschgeschäften. Bei einer Transaktion mit Tauschkrediten ermöglicht GAAP die Standardrealisierung von Einnahmen in solchen Fällen, in denen die Tauschkredite leicht gegen ein Bargeldinstrument ausgetauscht werden können.