Vor- und Nachteile der steuerlichen Kapitalisierung von Zinsen
Die Vor- und Nachteile der steuerlichen Aktivierung von Zinsen liegen darin, dass ein Unternehmen sowohl die Periode, in der die aktivierten Zinsen als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, als auch die Art und Weise, in der die aktivierten Zinsen erfolgswirksam erfasst werden, steuern oder manipulieren können Aussage.
Die zentralen Thesen
- Aktivierte Zinsen sind mit den Fremdkapitalkosten verbunden, um einen langfristigen Vermögenswert zu erwerben oder zu errichten.
- Im Gegensatz zu typischen Zinsaufwendungen werden aktivierte Zinsen nicht sofort in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erfasst.
- Aus steuerlicher Sicht können Sie den Zinsaufwand in der laufenden Periode nicht in voller Höhe abziehen, aber im Laufe der Zeit abschreiben.
Was sind kapitalisierte Zinsen?
Aktivierte Zinsen beziehen sich auf die Kosten der Mittel, die zur Finanzierung des Baus eines langfristigen Vermögenswerts verwendet werden, den ein Unternehmen errichtet. Diese Zinsbehandlung ist im Rahmen der periodengerechten Rechnungslegung vorgeschrieben und erhöht den Betrag des Anlagevermögens in der Bilanz eines Unternehmens.
Wenn ein Unternehmen Zinsen aktiviert, werden die Kosten der Zinsen zum Buchwert des langfristigen Vermögenswerts addiert und als periodischer Abschreibungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung und nicht als Zinsaufwand erfasst.
Steuerliche Vorteile der Kapitalisierung von Zinsen
Der Abschreibungsaufwand ist ein Aufwand vor Steuern, der den Gewinn eines Unternehmens schmälert, ohne seinen Cashflow zu verringern.
Wenn ein Unternehmen seine Zinsen aktiviert und die Kosten seinem langfristigen Vermögenswert hinzufügt, verschiebt es die Zinsaufwendungen effektiv auf einen späteren Abrechnungszeitraum. Bei den Steuern kann das Unternehmen den Zinsaufwand in einer späteren Periode als Abschreibungsaufwand erfassen, wenn seine Steuerbelastung höher ist. Dadurch verringert sich die Höhe der Steuern, die das Unternehmen schuldet.
Steuerliche Nachteile der Kapitalisierung von Zinsen
Wenn ein Unternehmen seine Zinsen für das Darlehen, das zum Bau eines langfristigen Vermögenswerts verwendet wird, aktivieren muss, kann es seine Steuerrechnung in der aktuellen Periode nicht reduzieren, da der Zinsaufwand auf eine spätere Periode abgegrenzt wird. Sie kann die Steuervorteile in dem Zeitraum, für den das Darlehen aufgenommen wurde, nicht realisieren.
Beispiel für aktivierte Zinsen
Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das eine kleine Produktionsstätte im Wert von 5 Millionen US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 20 Jahren baut. Sie nimmt den Betrag zur Finanzierung dieses Projekts zu einem Zinssatz von 10 % auf. Das Projekt wird ein Jahr dauern, um das Gebäude seiner beabsichtigten Nutzung zuzuführen, und das Unternehmen darf seine jährlichen Zinsaufwendungen für dieses Projekt in Höhe von 500.000 US-Dollar aktivieren.
Das Unternehmen aktiviert Zinsen, indem es eine Lastschrift in Höhe von 500.000 USD auf einem Anlagekonto und eine Gegenbuchung in bar verbucht. Am Ende des Baus hat die Produktionsstätte des Unternehmens einen Buchwert von 5,5 Millionen US-Dollar, bestehend aus 5 Millionen US-Dollar an Baukosten und 500.000 US-Dollar an aktivierten Zinsen.
Im nächsten Jahr, wenn die Produktionsanlage genutzt wird, verbucht das Unternehmen einen linearen Abschreibungsaufwand von 275.000 USD (5,5 Mio. USD des Buchwerts der Anlage dividiert durch 20 Jahre Nutzungsdauer), davon 25.000 USD (500.000 USD aktivierter Zinsen dividiert durch 20 Jahre) ist auf die aktivierten Zinsen zurückzuführen.