Was ist Buchhaltungsbetrug?
Buchhaltungsbetrug ist die absichtliche Manipulation von Jahresabschlüssen, um einen falschen Anschein der finanziellen Gesundheit eines Unternehmens zu erwecken. Darüber hinaus handelt es sich um einen Mitarbeiter, Buchhalter oder die Organisation selbst, die Investoren und Aktionäre irreführen. Ein Unternehmen kann seinen Jahresabschluss fälschen, indem es seine Einnahmen zu hoch angibt, Ausgaben nicht erfasst und Vermögenswerte und Verbindlichkeiten falsch angibt.
Die zentralen Thesen
- Buchführungsbetrug ist die rechtswidrige Änderung des Jahresabschlusses eines Unternehmens, um den scheinbaren Gesundheitszustand eines Unternehmens zu manipulieren oder Gewinne oder Verluste zu verbergen.
- Überhöhte Umsatzerlöse, nicht erfasste Ausgaben und falsche Angaben von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten sind alles Möglichkeiten, um Buchführungsbetrug zu begehen.
- Der Enron-Skandal ist eines der bekanntesten Beispiele für Buchhaltungsbetrug in der Geschichte.
Buchhaltungsbetrug verstehen
Damit Buchführungsbetrug stattfinden kann, muss ein Unternehmen vorsätzlich Finanzunterlagen fälschen. Betrachten Sie ein Unternehmen, das eine Schätzung vornimmt, die später revidiert werden muss. Es hat kein Buchführungsbetrug stattgefunden, weil die Fehler nicht vorsätzlich waren. Nehmen wir nun an, der CEO eines börsennotierten Unternehmens macht wissentlich falsche Aussagen über die Aussichten des Unternehmens. Die Securities and Exchange Commission ( SEC ) könnte diesen CEO durchaus des Betrugs beschuldigen. Es handelt sich jedoch nicht um Buchführungsbetrug, da keine Finanzunterlagen gefälscht wurden.
Seien Sie immer vorsichtig, wenn Sie einen Bilanzbetrug vorbringen. Betrug erfordert Absicht, die schwer nachzuweisen sein kann.
Überhöhte Einnahmen
Ein Unternehmen kann Buchführungsbetrug begehen, wenn es seine Einnahmen zu hoch angibt. Angenommen, das Unternehmen ABC arbeitet tatsächlich mit Verlust und erwirtschaftet nicht genügend Einnahmen. Um diese Situation zu vertuschen, könnte das Unternehmen behaupten, im Jahresabschluss mehr Einnahmen zu erzielen, als es in Wirklichkeit der Fall ist. Nach seinen Aussagen würden die Gewinne des Unternehmens überhöht. Wenn das Unternehmen seine Einnahmen übertreibt, würde dies den Aktienkurs des Unternehmens in die Höhe treiben und ein falsches Bild der finanziellen Gesundheit schaffen.
Nicht erfasste Ausgaben
Eine andere Art von Buchhaltungsbetrug liegt vor, wenn ein Unternehmen seine Ausgaben nicht erfasst. Der Nettogewinn des Unternehmens wird überbewertet und seine Kosten werden in der Gewinn- und Verlustrechnung unterbewertet. Diese Art von Buchhaltungsbetrug erweckt einen falschen Eindruck davon, wie viel Nettoeinkommen ein Unternehmen erhält. In Wirklichkeit kann es sein, Geld zu verlieren.
Falsche Angabe von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten
Eine andere Form des Rechnungslegungsbetrugs tritt auf, wenn ein Unternehmen seine Vermögenswerte über- oder seine Verbindlichkeiten unterschätzt. Beispielsweise könnte ein Unternehmen sein Umlaufvermögen überbewerten und seine kurzfristigen Verbindlichkeiten unterbewerten. Bei dieser Art von Betrug wird die kurzfristige Liquidität eines Unternehmens falsch dargestellt.
Angenommen, ein Unternehmen hat ein Umlaufvermögen von 1 Million US-Dollar und seine kurzfristigen Verbindlichkeiten betragen 5 Millionen US-Dollar. Wenn das Unternehmen sein Umlaufvermögen zu hoch und seine kurzfristigen Verbindlichkeiten zu niedrig angibt, stellt es seine Liquidität falsch dar. Das Unternehmen könnte angeben, dass es 5 Millionen US-Dollar an Umlaufvermögen und 500.000 US-Dollar an kurzfristigen Verbindlichkeiten hat. Dann werden potenzielle Investoren glauben, dass das Unternehmen über genügend liquide Mittel verfügt, um alle seine Verbindlichkeiten zu decken.
Ein reales Beispiel für Buchhaltungsbetrug
Der außerbilanzielle Unternehmen, um die Schulden des Unternehmens vor Investoren und Gläubigern zu verbergen. Obwohl die Verwendung solcher Unternehmen an sich nicht illegal war, stellte das Versäumnis von Enron, die erforderlichen Details seiner Geschäfte offenzulegen, einen Buchführungsbetrug dar. Als das wahre Ausmaß der Schulden von Enron der Öffentlichkeit bekannt wurde, brach der Aktienkurs ein. Ende 2001 meldete Enron Konkurs an.
Die Folgen des Buchführungsbetrugs waren im Fall Enron schwerwiegend. Gegen viele der leitenden Angestellten des Unternehmens wurde Anklage erhoben, einige von ihnen wurden ins Gefängnis gesteckt. Der Skandal zerstörte schließlich auch den Buchhaltungsriesen Arthur Andersen LLP, der Enrons Bücher verwaltete.