Was ist eine Wertberichtigung für latente Steuern?
Eine Wertberichtigung wird vorgenommen, wenn bereits mit aktiven latenten Steuern belegte Verlustvorträge nachträglich als nicht werthaltig eingestuft werden.
Was sind latente Steuern einfach erklärt?
Latente Steuern (latent von lateinisch latens, „verborgen“) sind verborgene Steuerlasten oder Steuervorteile, die sich aufgrund von Unterschieden im Ansatz oder in der Bewertung von Vermögensgegenständen oder Schulden zwischen der Steuerbilanz und der Handelsbilanz ergeben haben und die sich in späteren Geschäftsjahren …
Werden latente Steuern in der Steuerbilanz ausgewiesen?
In der Steuerbilanz sind weder aktive noch passive latente Steuern auszuweisen. Es handelt sich bei diesen weder um Wirtschaftsgüter noch um Verbindlichkeiten. Soweit aber handelsrechtlich eine Steuerrückstellung geboten ist, gilt das auch für die Steuerbilanz.
Was sind aktive latente Steuern?
Aktive latente Steuern sind zukünftige Steuervorteile, man spricht dann auch von Steuerentlastung. Passive latente Steuern dagegen sind zukünftige Steuerlasten.
Was sind passive latente Steuern?
Passive latente Steuern entstehen, wenn der Steueraufwand in der Handelsbilanz (fiktive Steuern) höher ist als der Steueraufwand in der Steuerbilanz (effektive Steuern). Steuern werden aus dem Gewinn aus der GuV abgeleitet.
Wie werden latente Steuern berechnet?
Für die Ermittlung der latenten Steuern ist der unternehmensindividuelle Steuersatz im Zeitpunkt des Differenzenabbaus gem. § 274 Abs. 2 Satz 1 HGB anzuwenden. Da dieser Steuersatz aber in der Zukunft liegt und daher unbekannt ist, ist hilfsweise der Steuersatz zum Abschlussstichtag zu verwenden.
Warum gibt es latente Steuern?
Latente Steuern sind eine rein handelsrechtliche Bilanzposition. Ihre Funktion ist dabei, eine etwaige Differenz zwischen der Handelsbilanz und der Steuerschuld aus der Steuerbilanz auszugleichen.
Warum latente Steuern auf Verlustvorträge?
Durch die Aktivierung latenter Steuern soll die mögliche zukünftige Steuerminderung zum Zwecke einer periodengerechten Abgrenzung bereits bei Entstehung des steuerlichen Verlustvortrags berücksichtigt werden.
Wann Handelsbilanz und Steuerbilanz?
Die Handelsbilanz dient vorrangig dem Zweck, Partner, Mitarbeiter, die Geschäftsführung, aber auch Dritte über die Finanzlage des Unternehmens zu informieren. Die Steuerbilanz auf der anderen Seite ist die Grundlage der Steuerpflicht buchführungspflichtiger und freiwillig buchführender Personen.
Wo stehen aktive latente Steuern in der Bilanz?
2.1 Aktive latente Steuern: Aktive latente Steuern geben eine zukünftige Steuerentlastung des Unternehmens an und können wirtschaftlich als Forderung gegenüber dem Fiskus angesehen werden. Diese werden jedoch als Sonderposten, gemäß § 266 Abs. 2D HGB auf der Aktiva-Seite der Bilanz, ausgewiesen.
Was sind latente Steuern Beispiele?
Aktive latente Steuern
passive Posten wie Rückstellungen oder Verbindlichkeiten in der HB mit einem höheren Wert als in der StB angesetzt werden (z.B. im Falle handelsbilanziell nach § 249 HGB zu bildender Drohverlustrückstellungen, die steuerlich nach § 5 Abs. 4a EStG verboten sind).
Wann bilde ich passive latente Steuern?
passive latente Steuern sind aufzulösen, sobald die Steuerent- oder -belastung eintritt bzw. nicht mehr mit ihr zu rechnen ist. Der Aufwand bzw. Ertrag aus Änderungen der bilanzierten latenten Steuern ist in der Gewinn- und Verlustrechnung in einer gesonderten Position auszuweisen.
Wer muss passive latente Steuern bilanzieren?
Erläuterungspflicht der passiven latenten Steuern
Kapitalgesellschaften sowie Personenhandelsgesellschaften sind verpflichtet, dem Jahresabschluss einen Anhang hinzuzufügen, in dem die passiven latenten Steuern aufgeschlüsselt werden.
Wann dürfen latente Steuern aufgelöst werden?
Die latenten Steuern sind aufzulösen, sobald die Steuerbelastung oder die Steuerentlastung tatsächlich eintritt oder nicht mehr damit zu rechnen ist, dass sie eintritt. Die Beträge sind in der Gewinn- und Verlustrechnung gesondert auszuweisen (ggf. als «davon»-Vermerk).
Wer muss latente Steuern bilden?
Die Bilanzierung latenter Steuern kommt immer dann in Betracht, wenn der Gewinn laut Handelsbilanz von dem laut Steuerbilanz abweicht, weil die steuer– und handelsrechtlichen Wertansätze für Vermögensgegenstände, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten voneinander abweichen.
Was sind quasi permanente Differenzen?
Quasipermanente Differenzen: Bei den quasipermanenten Differenzen handelt es sich um temporäre Differenzen, bei denen der Zeitpunkt ihres Ausgleichs unbestimmt ist. Diese Differenzen kommen regelmäßig bei Bilanzposten vor, die einem Werthaltigkeitstest und keiner planmäßigen Abschreibung unterliegen.
Was ist Maßgeblichkeit?
1 Maßgeblichkeit
Nach dem Grundsatz der Maßgeblichkeit ist das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelt wurde. Aus dieser Unterordnung ergibt sich der Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz.
Was versteht man unter dem Maßgeblichkeitsprinzip nach 5 Abs 1 EStG?
Das Maßgeblichkeitsprinzip ist bei der Bilanzierung zu beachten und besagt, dass die bei der Aufstellung der Handelsbilanz geltenden Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung auch bei der Aufstellung der Steuerbilanz zu berücksichtigen sind. Es ist in Deutschland im § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG verankert.
Warum Maßgeblichkeitsprinzip?
Begriff: Das Maßgeblichkeitsprinzip überträgt die handelsrechtlichen Vorschriften, denen der Jahresabschluss sowohl formal als auch inhaltlich entsprechen muss (Handelsbilanz), in den Bereich der Steuerbilanz.