Durchgangstest
Was ist ein Durchgangstest?
Ein Durchgangstest ist ein Verfahren, das während einer Prüfung des Rechnungsführungssystems eines Unternehmens verwendet wird, um dessen Zuverlässigkeit zu beurteilen. Ein Walk-Through-Test verfolgt eine Transaktion Schritt für Schritt durch das Buchhaltungssystem von ihrem Beginn bis zur endgültigen Disposition. Für Buchhalter sind jedoch keine Durchgänge erforderlich, sie können jedoch dazu beitragen, Schwachstellen und Probleme zu beheben.
Die zentralen Thesen
- Walk-through-Tests sind Audits von Buchhaltungssystemen, die die Zuverlässigkeit messen.
- Diese Tests sollen Mängel und wesentliche Schwachstellen in den Buchhaltungssystemen eines Unternehmens aufdecken.
- Auditoren, die den Rundgang durchführen, beobachten die Mitarbeiter des Unternehmens und analysieren die während des Prozesses erstellten Dokumente, um Schwachstellen zu identifizieren.
- Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) empfiehlt jährliche Durchgangstests.
Grundlegendes zu Durchgangstests
Ein Durchgangstest ist nur einer von vielen Tests, die von Prüfern bei der Bewertung der Rechnungslegungskontrollen und Risikomanagementmaßnahmen eines Unternehmens durchgeführt werden. Der Test kann Systemmängel und wesentliche Schwachstellen aufdecken, die von der Organisation so schnell wie möglich behoben werden müssten.
Bei der Durchführung eines Durchgangstests untersucht ein Prüfer, wie eine Transaktion initiiert wird, und führt das Buchhaltungssystem eines Unternehmens oder einer Organisation bis zum Abschluss durch. Dies beinhaltet die Identifizierung, wie eine Transaktion autorisiert, manuell, automatisiert oder beides aufgezeichnet und dann im Hauptbuch der Bücher gemeldet wird. Der Prüfer möchte wissen, wie bei jedem Schritt des Prozesses Kontrollen auf Genauigkeit angewendet werden und wie Folgemaßnahmen zur Verbesserung der Kontrollen ergriffen werden.
Ein guter Durchgangstest dokumentiert auch das Personal, das an Transaktionsbuchungen im Buchhaltungssystem beteiligt ist. Checklisten und Flussdiagramme sind hilfreich bei der Durchführung gründlicher Durchgangstests. Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) empfiehlt jährliche Durchgangstests.
Durchgangstests müssen kein formeller Prozess sein, da viele kleine Unternehmen einen Durchgangstest durchführen, ohne detaillierte Aufzeichnungen zu führen oder die Buchhaltungsunterlagen eines Unternehmens zu bewerten. Das heißt, der Prüfer wird beobachten und Nachforschungen anstellen, ohne detaillierte Unterlagen anzufordern oder den Papierkram oder die Papierspur der Transaktion zu überprüfen.
Besondere Überlegungen
Ein Durchgangstest kann durch einfaches Stellen von Mitarbeiterfragen durchgeführt werden, obwohl dies nicht empfohlen wird. Dies liegt daran, dass die Beschreibung eines Mitarbeiters in der Praxis nicht immer der Fall ist. Die bessere Methode für einen Rundgang besteht darin, die Mitarbeiter tatsächlich zu beobachten – wie sie Transaktionen usw. verarbeiten. Die Analyse von Papierkram und Dokumenten ist ein weiterer Schritt bei der Analyse des Rechnungslegungsprozesses des Unternehmens.
Beispiel eines Durchgangstests
Ein Rundgang sieht je nach Unternehmen und Wirtschaftsprüfer unterschiedlich aus. Im Großen und Ganzen sollte der Prozess jedoch eine visuelle Beurteilung der Arbeitsweise der Mitarbeiter bei der Aufzeichnung einer Transaktion umfassen. Als nächstes wird der Prüfer mit jedem sprechen, der die Transaktion abwickelt, und dann die mit der Transaktion verbundenen Dokumente überprüfen. Ein Abschlussprüfer kann auch die Rechnungslegungskontrollen prüfen, falls vorhanden.
Am Ende des Rundgangs wird der Prüfer die Schwachstellen bei der Abwicklung der Transaktion darlegen. Die Idee ist, dass diese Schwachstellen dann korrigiert werden können, um das Buchhaltungssystem eines Unternehmens zu verbessern.