W-8-Formulare

Die zentralen Thesen

• W-8-Formulare werden von ausländischen Personen oder Unternehmen verwendet, um den Befreiungsstatus von bestimmten Quellensteuern zu beantragen.
• Es gibt fünf W-8-Formen: W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP und W-8IMY.
• Das Formular W-8IMY wird von Vermittlern verwendet, die im Auftrag eines Ausländers oder als Flow-Through-Unternehmen Quellenzahlungen erhalten.
• Die Entscheidung, welche Sie verwenden, hängt davon ab, ob Sie eine natürliche oder juristische Person sind, die Art des Einkommens, das Sie erhalten, und ob Sie eine Organisation sind, die für eine besondere steuerliche Behandlung in Frage kommt.
• Alle W-8-Formulare sind für das Jahr ihrer Unterzeichnung und für drei volle Kalenderjahre danach gültig.

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W-9-Formulare sind auch IRS-Formulare, die verwendet werden, um den Namen, die Adresse und die Steueridentifikationsnummer (TIN) einer Person anzugeben oder zu bestätigen. Die Formulare W-9 sind nur für US-Bürger oder gebietsansässige Ausländer oder US-Unternehmen erforderlich.

Formular W-8BEN

Das Formular W-8BEN („Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withhold and Reporting“) muss von ausländischen Personen eingereicht werden, die in den Vereinigten Staaten bestimmte Einkommensarten beziehen. Das Formular, das manchmal als „Ausländerbescheinigung“ bezeichnet wird, stellt fest, dass die Person sowohl eine ausländische Person als auch der Inhaber des betreffenden Unternehmens ist.

Das Formular W-8BEN ist auf der IRS-Website verfügbar.

Ausländische natürliche Personen unterliegen normalerweise einem Steuersatz von 30 % auf bestimmte Arten von Einkünften, die sie von US-Zahlern erhalten, darunter:

• Interesse
• Dividenden
• Mieten
• Lizenzgebühren
• Prämien
• Renten
• Vergütung für erbrachte Leistungen

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Das Formular W-8BEN wird von ausländischen Personen verwendet, die in den USA nicht geschäftliches Einkommen erzielen, während W-8BEN-E von ausländischen Unternehmen verwendet wird, die diese Art von Einkommen beziehen.

Formular W-8BEN-E

Das Formular W-8BEN-E trägt auch den Titel „Zertifikat über den ausländischen Status des wirtschaftlich Berechtigten für die US-Steuereinbehaltung und -berichterstattung“, wird jedoch von ausländischen Unternehmen und nicht von Einzelpersonen eingereicht.

Das Formular W-8BEN-E kann auf der IRS-Website gefunden werden.

Wie bei ausländischen Personen, die bestimmte Einkommensarten beziehen, wird das von ausländischen Unternehmen erwirtschaftete Geld in der Regel zu einem Satz von 30 % vom Zahler oder Einbehaltungsbeamten in den Vereinigten Staaten einbehalten. Das Formular ermöglicht es dem ausländischen Unternehmen jedoch, eine Steuerermäßigung zu beantragen, wenn sein Wohnsitzland ein Steuerabkommen mit den Vereinigten Staaten hat.

Nicht-US-Unternehmen müssen das Formular W-8BEN-E für dieselben Einkommensquellen vorlegen, für die eine Person ein Formular W-8BEN einreichen müsste. Ausländische Unternehmen, die bei Bedarf kein genaues W-8BEN-E angeben, müssen in der Regel den vollen Steuersatz von 30 % zahlen.

Formular W-8ECI

Das Formular W-8ECI ist die „Bescheinigung über den Anspruch ausländischer Personen auf Befreiung von der Einbehaltung von Einkünften, die effektiv mit der Ausübung eines Handels oder Geschäfts in den Vereinigten Staaten verbunden sind“. Es wird von ausländischen Personen eingereicht, die in den Vereinigten Staaten ein Gewerbe oder Geschäft betreiben und Einkünfte aus US-Quellen beziehen. Diese Einnahmen werden im Allgemeinen als „effektiv verbundenes Einkommen“ (ECI) angesehen, unabhängig davon, ob ein Zusammenhang zwischen den Einnahmen und dem Handel oder Geschäft besteht, das in einem bestimmten Jahr in den Vereinigten Staaten betrieben wird.

Das Formular W-ECI ist auf der IRS-Website zu finden.

Entscheidend ist, dass ECI nicht dem gleichen Quellensteuerabzug von 30 % unterliegt, der für Zinsen, Mieten und andere nicht geschäftliche Einkünfte gilt. Stattdessen wird es nach Abzug der geltenden Abzüge mit dem abgestuften Satz besteuert, den US-Bürger und ansässige Ausländer zahlen. Wenn Ihre Arbeit unter ein US-Abkommen fällt, wird sie zum niedrigsten Satz nach diesem Abkommen besteuert.

In den meisten Fällen müssen Sie während des Steuerjahres in den Vereinigten Staaten eine Handels- oder Geschäftstätigkeit ausgeübt haben, um Einkünfte als ECI kategorisieren zu können. Dies wäre beispielsweise der Fall, wenn eine ausländische Person im Laufe des Jahres persönliche Dienstleistungen in den Vereinigten Staaten erbrachte. Darüber hinaus würden auch Gelder, die ein Ausländer durch Investitionen in eine Personengesellschaft verdient, die in den USA Handel oder Geschäfte betreibt, als ECI behandelt.

Ausländer, deren einziges US-Einkommen auf dem Handel mit Wertpapieren oder Waren über einen in den USA ansässigen Broker beruht, gelten jedoch nicht als in einem Handel oder Geschäft mit den Vereinigten Staaten tätig. Daher würden sie nicht der ECI-Steuerbehandlung unterliegen.

Formular W-8EXP

Das Formular W-8EXP („Certificate of Foreign Government or Other Foreign Organization for United States Tax Withhold and Reporting“) wird von bestimmten Zahlungsempfängern verwendet, um eine Ermäßigung oder einen Ausschluss von der Steuereinbehaltung zu beantragen. Dazu gehören ausländische Regierungen, Stiftungen und steuerbefreite Organisationen sowie Regierungen eines US-Besitzstands oder ausländische Zentralbanken.4

Das Formular W-8EXP finden Sie auf der IRS-Website.

Um eine Ermäßigung oder eine Befreiung von der Steuereinbehaltung zu erhalten, muss das Unternehmen gemäß den IRS-Codes 115 (2), 501 (c), 892, 895 oder 1443 (b) berechtigt sein. Sollte keine dieser Ausnahmen zutreffen, muss das Unternehmen eine W-8BEN oder W-8ECI einreichen (wenn es „effektiv verbundene Einkünfte“ erhalten hat).

Wie bei anderen W-8-Formularen muss das Formular W-8EXP an den Zahler oder die Einbehaltungsstelle gesendet werden, bevor das Einkommen an Sie ausgezahlt wird. Andernfalls kann es zu einem Steuereinbehalt in Höhe von 30 %, einem Ersatzeinbehaltungssatz oder dem ECI-Steuersatz kommen.

Formular W-8IMY

Formular W-8IMY ist das „Zertifikat des ausländischen Vermittlers, ausländischen Flow-Through-Unternehmens oder bestimmter US-Niederlassungen für die US-Steuereinbehaltung und -berichterstattung“. Der Zweck des Formulars besteht darin, zu bescheinigen, dass eine Person oder ein Unternehmen einbehaltene Zahlungen im Namen eines Ausländers oder als Flow-Through-Unternehmen erhalten hat. Das Formular ist für Vermittler bestimmt und sollte nicht von wirtschaftlichen Eigentümern in einem Unternehmen verwendet werden.

Das Formular W-8IMY kann auf der IRS-Website gefunden werden.

Beispiele für Unternehmen, die ein W-8IMY einreichen müssen, sind:

• Ausländische Personen oder ausländische Zweigniederlassungen einer US-Person, die bescheinigen, dass sie ein qualifizierter Vermittler (QI) sind, der nicht auf eigene Rechnung handelt und eine gemäß Kapitel 3 und 4 des IRS-Codes erforderliche Quellensteuererklärung vorlegen wird
• US-Niederlassungen, die als Vermittler tätig sind und entweder ihre steuerrechtliche Behandlung als US-Person bescheinigen oder den Eingang von Zahlungen dokumentieren möchten, für die sie eine Quellensteuererklärung vorlegen
• Flow-Through-Unternehmen, die Steuervergünstigungen im Rahmen eines Abkommens beanspruchen oder bestätigen möchten, dass sie eine Quellensteuererklärung vorlegen, falls erforderlich

Was ist ein W-8BEN?

Das Formular W-8BEN wird von ausländischen natürlichen Personen eingereicht, die in den USA Einkünfte erzielen. Das Formular stellt fest, dass die Person eine ausländische natürliche Person und Inhaber des besagten Unternehmens ist. Das W-8BEN wird als Ausländerbescheinigung bezeichnet.