W-8 Formulardefinition

Die zentralen Thesen

• W-8-Formulare werden in der Regel von Personen oder Unternehmen eingereicht, die in den USA Einkünfte erzielen. Ein Formular in der Reihe, Formular W-8IMY, wird jedoch von Vermittlern verwendet, die einbehaltene Zahlungen im Namen eines Ausländers oder als Durchfluss erhalten Entität.
• Es gibt fünf W-8-Formen. Die Entscheidung, welche zu verwenden ist, hängt davon ab, ob Sie eine Einzelperson oder ein Unternehmen sind, welche Art von Einkommen Sie erhalten und ob Sie eine Organisation sind, die für eine besondere steuerliche Behandlung in Frage kommt.
• Alle W-8-Formulare sind für das Jahr gültig, in dem sie unterzeichnet wurden, und für drei volle Kalenderjahre danach.

Das Formular W-8BEN wird von ausländischen Personen verwendet, die in den USA nicht geschäftliche Einkünfte erzielen, während W-8BEN-E von ausländischen Unternehmen verwendet wird, die diese Art von Einkünften erhalten.

Formular W-8BEN-E

Das Formular W-8BEN-E trägt auch den Titel „Bescheinigung über den ausländischen Status des wirtschaftlichen Eigentümers für die Quellensteuer und Berichterstattung in den USA“, wird jedoch von ausländischen Unternehmen und nicht von Einzelpersonen eingereicht.

Alle Versionen des Formulars W-8BEN-E sind auf der IRS-Website verfügbar.

Wie bei ausländischen Personen, die bestimmte Einkommensarten erhalten, wird das von ausländischen Unternehmen erwirtschaftete Geld in der Regel vom Zahler oder Quellenagenten in den USA zu einem Satz von 30% einbehalten. Das Formular ermöglicht es dem ausländischen Unternehmen jedoch, eine Steuerermäßigung zu beantragen, wenn sein Wohnsitzland ein Steuerabkommen mit den Vereinigten Staaten hat.

Unternehmen außerhalb der USA müssen das Formular W-8BEN-E für dieselben Einnahmequellen bereitstellen, für die eine Person ein Formular W-8BEN einreichen müsste. Ausländische Unternehmen, die bei Bedarf kein genaues W-8BEN-E bereitstellen, müssen in der Regel den vollen Steuersatz von 30% zahlen.

Formular W-8ECI

Das Formular W-8ECI ist die „Bescheinigung über den Anspruch ausländischer Personen auf Befreiung von der Quellensteuer auf Einkünfte, die effektiv mit der Ausübung eines Handels oder Geschäfts in den Vereinigten Staaten verbunden sind“. Es wird von ausländischen Personen eingereicht, die in den USA ein Gewerbe oder Geschäft betreiben und Einkünfte aus US-Quellen erhalten. Diese Einnahmen werden im Allgemeinen als „effektiv verbundenes Einkommen“ (ECI) betrachtet, unabhängig davon, ob ein Zusammenhang zwischen dem Einkommen und dem Handel oder Geschäft besteht, das in den Vereinigten Staaten in einem bestimmten Jahr betrieben wird oder nicht.

Alle Versionen des Formulars W-ECI sind auf der IRS-Website verfügbar.

Entscheidend ist, dass ECI nicht der gleichen Quellensteuer von 30% unterliegt, die für Zinsen, Mieten und andere nicht geschäftliche Erträge gilt. Stattdessen wird nach Abzug der geltenden Abzüge der abgestufte Steuersatz besteuert, den US-Bürger und gebietsansässige Ausländer zahlen. Wenn Ihre Arbeit unter einen US-Vertrag fällt, wird sie mit dem niedrigsten Steuersatz gemäß diesem Vertrag besteuert.

In den meisten Fällen müssen Sie irgendwann während des Steuerjahres eine Handels- oder Geschäftstätigkeit in den USA ausgeübt haben, um das Einkommen als ECI einstufen zu können. Dies wäre beispielsweise der Fall, wenn eine ausländische Person im Laufe des Jahres in den USA persönliche Dienstleistungen erbringen würde. Darüber hinaus wird Geld, das ein Ausländer durch Investitionen in eine Partnerschaft verdient, die Handel oder Geschäft in den USA betreibt, ebenfalls als ECI behandelt.

Ausländer, deren einziges US-Einkommen auf dem Handel mit Wertpapieren oder Waren über einen in den USA ansässigen Broker basiert, gelten jedoch nicht als Handel oder Geschäft mit den Vereinigten Staaten. Daher würden sie keiner steuerlichen Behandlung durch ECI unterliegen.

Formular W-8EXP

Das Formular W-8EXP („Zertifikat der ausländischen Regierung oder einer anderen ausländischen Organisation für Steuerabzug und Berichterstattung in den USA“) wird von bestimmten Zahlungsempfängern verwendet, um eine Reduzierung des Steuerabzugs oder einen Ausschluss vom Steuerabzug zu beantragen. Dazu gehören ausländische Regierungen, Stiftungen und steuerbefreite Organisationen sowie Regierungen in US-Besitz oder ausländische Zentralbanken.6

Alle Versionen von Form W-8EXP sind auf der IRS-Website verfügbar.

Um eine Ermäßigung oder eine Befreiung von der Steuereinbehaltung zu erhalten, muss das Unternehmen gemäß den IRS-Codes 115 (2), 501 (c), 892, 895 oder 1443 (b) berechtigt sein. Sollte keine dieser Ausnahmen zutreffen, muss das Unternehmen einen W-8BEN oder W-8ECI einreichen (wenn es „effektiv verbundenes Einkommen“ erhalten hat).

Wie bei anderen W-8-Formularen muss das Formular W-8EXP an den Zahler oder die Quellenstelle gesendet werden, bevor das Einkommen an Sie ausgezahlt wird. Andernfalls kann es zu einer Steuereinbehaltung in Höhe von 30%, einer Sicherungseinbehaltung oder einem ECI-Steuersatz kommen.

Formular W-8IMY

Das Formular W-8IMY ist das „Zertifikat eines ausländischen Vermittlers, eines ausländischen Durchflussunternehmens oder bestimmter US-Niederlassungen für die Quellensteuer und Berichterstattung in den USA“. Mit dem Formular soll bescheinigt werden, dass eine Person oder ein Unternehmen im Auftrag eines Ausländers oder als Flow-Through-Unternehmen einbehaltene Zahlungen erhalten hat. Das Formular ist für Vermittler gedacht und sollte nicht von wirtschaftlichen Eigentümern in einem Unternehmen verwendet werden.

Alle Versionen des Formulars W-8IMY sind auf der IRS-Website verfügbar.

Beispiele für Entitäten, die ein W-8IMY einreichen müssen, sind:

• Ausländische Personen oder eine ausländische Niederlassung einer US-Person, die bescheinigen, dass sie ein qualifizierter Vermittler (QI) sind, der nicht auf eigene Rechnung handelt und eine gemäß den Kapiteln drei und vier des IRS-Codes erforderliche Quellensteuererklärung vorlegt;
• US-Niederlassungen, die als Vermittler fungieren und entweder ihre steuerrechtliche Behandlung als US-Person bescheinigen oder den Eingang von Zahlungen dokumentieren möchten, für die sie eine Quellensteuererklärung vorlegen; und
• Flow-Through-Unternehmen, die im Rahmen eines Vertrags Steuervorteile beantragen oder bescheinigen möchten, dass sie bei Bedarf eine Quellensteuererklärung vorlegen.