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Was ist die Gebrauchssteuer?

Die Gebrauchssteuer ist eine Umsatzsteuer auf Käufe, die außerhalb des Wohnsitzstaats getätigt werden, für steuerpflichtige Gegenstände, die im Wohnsitzstaat verwendet, gelagert oder verbraucht werden und für die im Einkaufsstaat keine Steuer erhoben wurde. Wäre der Kauf im Ansässigkeitsstaat des Käufers besteuert worden, so ist die Verbrauchsteuer fällig.

Nutzungssteuer aufschlüsseln

Der Gebrauchssteuersatz entspricht dem lokalen Umsatzsteuersatz des Einwohners, der sowohl staatliche als auch lokale Umsatzsteuern umfasst. Ein Einwohner, der keine Nutzungssteuer zahlt, kann mit Zinsen und Strafen belegt werden. In Kalifornien ansässige Personen müssen beispielsweise beim Kauf von Waren wie Möbeln, Geschenken, Spielzeug, Kleidung, Fahrzeugen, Wohnmobilen und Flugzeugen Umsatzsteuer zahlen. Wenn ein kalifornische Kleidung aus einem kalifornischen Händler kauft, wird der Händler vom Käufer Umsatzsteuer am sammeln Point of Sale und es an die Steuerbehörden überweisen. Es wird keine zusätzliche Steuer fällig.

Nehmen wir stattdessen an, der Kalifornier habe Kleidung bei einem Online-Händler in Oregon gekauft. Nach dem Gesetz von Oregon erhebt der Einzelhändler keine Umsatzsteuer auf die Waren, aber der Einzelhändler muss dennoch eine Gebrauchssteuer für diesen Kleidungskauf an die kalifornische Steuerbehörde namens Board of Equalization zahlen. Würde der Kalifornier hingegen Lebensmittel in Oregon kaufen und auf den Kauf keine Umsatzsteuer zahlen, würde in der Regel keine Verbrauchssteuer fällig, da der Bundesstaat Kalifornien den Großteil der Lebensmittel nicht besteuert.

Einzelhändler sind in der Regel nicht verpflichtet, auf Käufe von Verbrauchern in Staaten, in denen der Einzelhändler keine physische Präsenz hat (sogenannter „Nexus“), wie ein Verkaufsbüro, ein Lager oder ein Handelsvertreter, keine Umsatzsteuer zu erheben die Steuer berechnen und an die Landesregierung abführen. Ob ein Unternehmen einer bestimmten Regierung Umsatzsteuern schuldet, hängt davon ab, wie die Regierung Nexus definiert.

Ein Nexus wird im Allgemeinen als physische Präsenz definiert, aber diese „Präsenz“ ist nicht darauf beschränkt, ein Büro oder ein Lager zu haben;Einen Mitarbeiter in einem Bundesstaat zu haben, kann eine Verbindung darstellen, ebenso wie ein verbundenes Unternehmen, wie z. B. eine Partner-Website, die im Gegenzug für eine Gewinnbeteiligung Traffic auf die Seite Ihres Unternehmens leitet. Dieses Szenario ist ein Beispiel für die Spannungen zwischen E-Commerce und Mehrwertsteuer. New York hat beispielsweise „Amazon-Gesetze“ verabschiedet, die Internethändler wie Amazon, Inc. dazu verpflichten, trotz ihrer fehlenden physischen Präsenz im Bundesstaat Umsatzsteuern zu zahlen.

Bewertung der Gebrauchssteuer

Die Nutzungssteuer wird ebenso wie die Umsatzsteuer auf den Endverbraucher des materiellen Gutes oder der Dienstleistung erhoben. Der Unterschied besteht jedoch darin, wer die Steuer berechnet und wie sie bilanziert wird. Die Umsatzsteuer wird vom Verkäufer gesammelt, der als Agent des Staates wirkt und somit überweist die Steuer an den Staat im Namen des Endverbrauchers. Zum anderen wird die Nutzungssteuer vom Endverbraucher selbst erhoben und überwiesen. Die Gebrauchssteuer ist im Allgemeinen schwieriger durchzusetzen als die Umsatzsteuer und wird in der Praxis nur bei größeren Käufen von Sachgütern erhoben.

Eine Nutzungssteuer soll innerstaatliche Einzelhändler vor unlauterem Wettbewerb durch nicht steuerpflichtige ausländische Verkäufer schützen. Es wird auch erlassen, um sicherzustellen, dass alle Einwohner eines Staates staatliche und lokale Programme und Dienstleistungen finanzieren, unabhängig davon, wo sie einkaufen.Ähnliche Gesetze gelten in den meisten Staaten, nicht nur in Kalifornien. Tatsächlich haben 45 Bundesstaaten (Stand 2018) ein Nutzungssteuergesetz.