Grundlegendes zu den Regeln für leistungsorientierte Pensionspläne
Leistungsorientierte Pensionspläne sind qualifizierte Pensionspläne, die Planteilnehmern im Ruhestand feste und vorab festgelegte Leistungen bieten. Die Pläne sind bei Arbeitnehmern beliebt, die im Ruhestand die Sicherheit fester Leistungen genießen, aber bei Arbeitgebern, die jetzt beitragsorientierte Pläne an ihrer Stelle bevorzugen, in Ungnade gefallen sind, da sie die Arbeitgeber nicht so viel kosten Geld.
Trotzdem sind leistungsorientierte Pläne dem Dodo nicht ganz den Weg gegangen. Und da sie komplex sein können, ist es wichtig, die vom Internal Revenue Service (IRS) und der Bundessteuergesetzgebung vorgeschriebenen Regeln zu verstehen.
Die zentralen Thesen
- Leistungsorientierte Pensionspläne werden von einem Arbeitgeber aus den Gewinnen eines Unternehmens finanziert und erfordern im Allgemeinen keine Arbeitnehmerbeiträge.
- Die Höhe der Leistungen jedes Einzelnen hängt in der Regel von seinem Gehalt, seinem Alter und seiner Beschäftigungsdauer bei einem Unternehmen ab.
- Um Anspruch auf Leistungen zu haben, muss ein Mitarbeiter eine bestimmte Zeit für das Unternehmen gearbeitet haben, das den Plan anbietet.
- In den meisten Fällen erhält ein Mitarbeiter jeden Monat eine feste Leistung bis zum Tod, wenn die Zahlungen je nach Plan entweder eingestellt oder dem Ehepartner des Mitarbeiters in einem reduzierten Betrag zugewiesen werden.
Wie ein leistungsorientierter Pensionsplan funktioniert
Bei einem leistungsorientierten Pensionsplan muss ein Arbeitgeber jährliche Beiträge zum Altersvorsorgekonto eines Arbeitnehmers leisten. Planadministratoren beauftragen einen Aktuar, um die zukünftigen Leistungen zu berechnen, die der Plan einem Mitarbeiter zahlen muss, und den Betrag, den der Arbeitgeber zur Erbringung dieser Leistungen beitragen muss. Die zukünftigen Leistungen entsprechen im Allgemeinen der Zeit, die ein Mitarbeiter für das Unternehmen gearbeitet hat, sowie dem Gehalt und dem Alter des Mitarbeiters.
Im Allgemeinen leistet nur der Arbeitgeber einen Beitrag zum Plan, bei einigen Plänen ist jedoch möglicherweise auch ein Arbeitnehmerbeitrag erforderlich. Um Leistungen aus dem Plan zu erhalten, muss ein Mitarbeiter in der Regel eine bestimmte Anzahl von Jahren im Unternehmen bleiben. Diese erforderliche Beschäftigungsdauer wird als Sperrfrist bezeichnet.
Mitarbeiter, die ein Unternehmen vor Ablauf der Sperrfrist verlassen, erhalten möglicherweise nur einen Teil der Leistungen. Nachdem der Mitarbeiter das Rentenalter erreicht, die in dem Plan definiert ist, erhält er in der Regel ein Leben Rente. In der Regel erhält der Kontoinhaber jeden Monat eine Zahlung, bis er stirbt.
Unternehmen können die Leistungsbeträge für leistungsorientierte Pensionspläne nicht rückwirkend senken. Dies bedeutet jedoch nicht, dass diese Pläne vor dem Scheitern geschützt sind.
Beispiele für leistungsorientierte Pensionspläne
Eine Art von leistungsorientiertem Plan kann ein monatliches Einkommen zahlen, das 25% der durchschnittlichen monatlichen Vergütung entspricht, die ein Mitarbeiter während seiner Amtszeit im Unternehmen verdient hat. Im Rahmen dieses Plans würde ein Mitarbeiter, der durchschnittlich 60.000 USD pro Jahr verdient, 15.000 USD an jährlichen Leistungen oder 1.250 USD pro Monat erhalten, beginnend mit dem Rentenalter (im Plan definiert) und endend mit dem Tod dieser Person.
Eine andere Art von Plan kann die Leistungen basierend auf dem Service eines Mitarbeiters für das Unternehmen berechnen. In diesem Szenario erhält ein Mitarbeiter möglicherweise 100 USD pro Monat für jedes Dienstjahr im Unternehmen. Jemand, der 25 Jahre lang gearbeitet hat, würde im Rentenalter 2.500 USD pro Monat erhalten.
Variationen bei Leistungszahlungen
Jeder Plan hat seine eigenen Regeln, wie Mitarbeiter Leistungen erhalten. In einer geraden Lebensrente beispielsweise erhält ein Mitarbeiter feste monatliche Leistungen, die mit der Pensionierung beginnen und mit dem Tod enden. Die Überlebenden erhalten keine weiteren Zahlungen. Bei einer qualifizierten gemeinsamen Rente und einer Hinterbliebenenrente erhält ein Mitarbeiter bis zu seinem Tod feste monatliche Zahlungen. Zu diesem Zeitpunkt erhält der überlebende Ehegatte bis zum Tod des Ehegatten weiterhin Leistungen in Höhe von mindestens 50% der Leistungen des Arbeitnehmers.
Einige Pläne bieten eine Pauschalzahlung an, bei der ein Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Pensionierung den gesamten Wert des Plans erhält und keine weiteren Zahlungen an den Mitarbeiter oder die Hinterbliebenen geleistet werden. Unabhängig von der Form der Leistungen zahlen die Arbeitnehmer Steuern auf sie, während der Arbeitgeber eine Steuervergünstigung erhält, wenn er Beiträge zum Plan leistet.
Leistungsorientierte vs. beitragsorientierte Pläne
In einem beitragsorientierten Plan finanzieren die Mitarbeiter den Plan mit ihrem eigenen Geld und übernehmen das Risiko einer Investition. Leistungsorientierte Pläne hängen dagegen nicht von den Anlagerenditen ab.3 Die Mitarbeiter wissen, wie viel sie im Ruhestand erwarten können. Die Bundesregierung versichert nach Angaben derPension Benefit Guarantee Corporation (PBGC) keine beitragsorientierten Pläne,versichert jedoch derzeit einen Prozentsatz der leistungsorientierten Pläne.
Steuerliche Anforderungen des Bundes
Das IRS hat Regeln und Anforderungen für Arbeitgeber festgelegt, um leistungsorientierte Pläne aufzustellen. Ein Unternehmen jeder Größe kann einen Plan erstellen, muss jedoch jährlich das Formular 5500 mit einem Zeitplan B einreichen. Darüber hinaus muss ein Unternehmen einen eingeschriebenen Aktuar einstellen, um das Finanzierungsniveau seines Plans zu bestimmen und Zeitplan B zu unterzeichnen.
Darüber hinaus können Unternehmen die Leistungen nicht rückwirkend verringern. Unternehmen, die entweder nicht die Mindestbeiträge zu ihren Plänen leisten oder Überbeiträge leisten, müssen die Verbrauchsteuern des Bundes zahlen. Das IRS stellt außerdem fest, dass leistungsorientierte Pläne im Allgemeinen möglicherweise keine Ausschüttungen an Teilnehmer vor dem 62. Lebensjahr vornehmen, diese Pläne jedoch möglicherweise Geld an Teilnehmer leihen.