Unabhängiges steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen (UBTI)

Was bedeutet steuerpflichtiges Einkommen von Unternehmen?

Unabhängiges steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen (UBTI) ist ein Einkommen, das von einem steuerbefreiten Unternehmen regelmäßig durch steuerpflichtige Tätigkeiten erzielt wird. Dieses Einkommen bezieht sich nicht auf die Hauptfunktion des Unternehmens, sondern wird benötigt, um einen kleinen Teil des Einkommens zu erwirtschaften.

Am 23. April 2020 hat der IRS vorgeschlagene Leitlinien für die Berechnung von UBTI herausgegeben. Die Leitlinien geben Steuerzahlern eine Anleitung zur Anwendung von UBTI-Siloregeln für steuerbefreite Organisationen.

Grundlegendes zum steuerpflichtigen Einkommen von Unternehmen (UBTI)

Der Internal Revenue Code (IRC) Section 501 gewährt einer Vielzahl von steuerbefreiten und gegenseitig vorteilhaften Organisationen den Status einer Steuerbefreiung. Eine als steuerbefreite Körperschaft anerkannte Organisation, wie beispielsweise eine gemeinnützige Organisation oder eine Bildungseinrichtung, kann jedoch steuerpflichtig sein, wenn sie eine unabhängige Geschäftstätigkeit ausübt und daraus Einkünfte bezieht. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert Einkünfte aus nicht damit verbundenen Geschäftstätigkeiten als Einkünfte aus einem regelmäßig ausgeübten Gewerbe oder Geschäft, die nicht wesentlich mit dem Zweck zusammenhängen, der der Steuerbefreiung der Organisation zugrunde liegt.

UBTI wurde 1950 eingeführt, um sicherzustellen, dass steuerbefreite Unternehmen bei gewinnbringenden Aktivitäten fair mit steuerpflichtigen Unternehmen konkurrieren. Darüber hinaus hindert oder beschränkt UBTI steuerbefreite Unternehmen daran, Geschäfte zu tätigen, die nicht mit ihrem Hauptzweck in Zusammenhang stehen. Die meisten Formen des passiven Einkommens, wie Dividenden, Zinserträge und Kapitalgewinne aus dem Verkauf oder Austausch von Kapitalvermögen, werden nicht als UBTI behandelt. Wenn ein Anleger eine individuelle Altersvorsorge (IRA) hält, die einfach in traditionelle Aktien, Investmentfonds und ETFs investiert, gelten die UBTI-Regeln höchstwahrscheinlich nicht. Wenn der Fonds jedoch Erträge erzielt, die als UBTI qualifiziert sind, kann der Fonds steuerpflichtig sein. Einkünfte aus einem Restaurantbetrieb, die in eine IRA einfließen, gelten beispielsweise als steuerpflichtig und unterliegen der UBTI-Steuer.

Einige Transaktionen, die als unabhängige Geschäftstätigkeit angesehen werden können, umfassen:

• Kauf und Verkauf einer erheblichen Anzahl von Immobilien in einem Jahr
• Durchführung von Tätigkeiten in Unternehmen wie Restaurants, Convenience-Stores, Gasthäusern, Tankstellen usw., die ein aktives Einkommen erzielen und über eine Durchgangsstelle wie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) oder eine Master-Kommanditgesellschaft (MLP) betrieben werden )
• Verwendung der Marge bei einem Aktienkauf
• Mehrere Privatkredite innerhalb eines Jahres vergeben

Einkünfte aus förderfähigen steuerpflichtigen Tätigkeiten unterliegen einer geschätzten Besteuerung von bis zu 37 % auf Einkünfte über 12.750 USD (Stand 2019).6 Das Formular 990-W, „Geschätzte Steuer auf nicht verbundenes steuerpflichtiges Einkommen aus Unternehmen für steuerbefreite Organisationen“, ist ein Arbeitsblatt, das vom IRS bereitgestellt wird, um die Höhe der geschätzten erforderlichen Steuerzahlungen zu bestimmen. Eine befreite Organisation mit einem Bruttoeinkommen von1.000 USD oder mehraus einem unabhängigen Unternehmen muss zusätzliche Steuern beim IRS über das Formular 990-T einreichen. Eine Organisation muss die geschätzte Steuer zahlen, wenn sie erwartet, dass die Steuer für das Jahr 500 USD oder mehr beträgt.