Nicht verwandtes steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen (UBTI)

Was bedeutet nicht verwandtes steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen?

Das nicht verbundene steuerpflichtige Unternehmenseinkommen (UBTI) ist ein Einkommen, das regelmäßig von einem steuerbefreiten Unternehmen durch steuerpflichtige Tätigkeiten erzielt wird. Dieses Einkommen hängt nicht mit der Hauptfunktion des Unternehmens zusammen, sondern wird benötigt, um einen kleinen Teil des Einkommens zu generieren.

Bis zum 23. April 2020 hat der IRS Leitlinien für die Berechnung des UBTI vorgeschlagen. Die Leitlinien geben den Steuerzahlern Anleitungen zur Anwendung der UBTI-Siloregeln für steuerbefreite Organisationen.

Grundlegendes zum steuerpflichtigen Einkommen von Unternehmen (UBTI)

Der Internal Revenue Code (IRC), Abschnitt 501, gewährt einer Vielzahl von steuerbefreiten und für beide Seiten vorteilhaften Organisationen den Steuerbefreiungsstatus. Eine Organisation, die als steuerbefreite Einrichtung anerkannt ist, wie beispielsweise eine gemeinnützige Organisation oder eine Bildungseinrichtung, kann jedoch steuerpflichtig sein, wenn sie sich an einer nicht verbundenen Geschäftstätigkeit beteiligt und Einkünfte daraus erzielt. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert die Einnahmen aus nicht verbundenen Geschäftsaktivitäten als Einnahmen aus einem Gewerbe oder Geschäft, das regelmäßig betrieben wird und nicht wesentlich mit dem Zweck zusammenhängt, der der Steuerbefreiung der Organisation zugrunde liegt.

UBTI wurde 1950 eingeführt, um sicherzustellen, dass steuerbefreite Unternehmen bei gewinnbringenden Aktivitäten fair mit steuerpflichtigen Unternehmen konkurrieren. Darüber hinaus verhindert oder beschränkt UBTI steuerbefreite Unternehmen daran, Geschäfte zu tätigen, die nicht mit ihren Hauptzwecken in Zusammenhang stehen. Die meisten Formen des passiven Einkommens, wie Dividenden, Zinserträge und Kapitalgewinne aus dem Verkauf oder Tausch von Kapitalvermögen, werden nicht als UBTI behandelt. Wenn ein Anleger eine individuelle Altersvorsorge (IRA) hält, die lediglich in traditionelle Aktien, Investmentfonds und ETFs investiert, gelten die UBTI-Regeln höchstwahrscheinlich nicht. Wenn der Fonds jedoch Erträge erzielt, die als UBTI qualifiziert sind, kann der Fonds steuerpflichtig sein. Beispielsweise gelten Einkünfte aus einem Restaurantgeschäft, das in eine IRA fließt, als steuerpflichtig und unterliegen der UBTI-Steuer.

Einige Transaktionen, die als nicht verwandte Geschäftstätigkeit angesehen werden können, umfassen:

• Kauf und Verkauf einer beträchtlichen Anzahl von Immobilien in einem Jahr
• Durchführung von Tätigkeiten in Unternehmen wie Restaurants, Convenience-Stores, Gasthäusern, Tankstellen usw., die ein aktives Einkommen erzielen und über eine Durchgangsstelle wie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) oder eine Master-Kommanditgesellschaft (MLP) betrieben werden )
• Verwendung der Marge bei einem Aktienkauf
• Innerhalb eines Jahres mehrere private Kredite vergeben

Einkünfte aus förderfähigen steuerpflichtigen Tätigkeiten unterliegen einer geschätzten Steuer von bis zu 37% auf Einkünfte über 12.750 USD (Stand 2019).6 Das Formular 990-W, „Geschätzte Steuer auf nicht verwandte steuerpflichtige Einkünfte von Unternehmen für steuerbefreite Organisationen“, ist ein vom IRS bereitgestelltes Arbeitsblatt zur Bestimmung der Höhe der geschätzten erforderlichen Steuerzahlungen. Eine befreite Organisation mit einem Bruttoeinkommen von1.000 USD oder mehraus einem unabhängigen Unternehmen muss beim IRS über das Formular 990-T zusätzliche Steuern einreichen. Eine Organisation muss eine geschätzte Steuer zahlen, wenn sie erwartet, dass ihre Steuer für das Jahr 500 USD oder mehr beträgt.