Verrechnungspreise

Was ist Verrechnungspreis?

Verrechnungspreise sind eine Rechnungslegungspraxis, die den Preis darstellt, den eine Abteilung eines Unternehmens einer anderen Abteilung für die bereitgestellten Waren und Dienstleistungen berechnet.

Verrechnungspreise ermöglichen die Festsetzung von Preisen für Waren und Dienstleistungen, die zwischen einer Tochtergesellschaft, einer Tochtergesellschaft oder gemeinsam kontrollierten Unternehmen ausgetauscht werden, die Teil desselben größeren Unternehmens sind. Verrechnungspreise können für Unternehmen zu Steuereinsparungen führen, obwohl die Steuerbehörden ihre Ansprüche anfechten können.

So funktioniert Verrechnungspreise

Verrechnungspreise sind eine Bilanzierungs- und Besteuerungspraxis, die es ermöglicht, Transaktionen intern innerhalb von Unternehmen und zwischen Tochtergesellschaften, die unter gemeinsamer Kontrolle oder Eigentum tätig sind, zu bewerten. Die Verrechnungspreispraxis erstreckt sich sowohl auf grenzüberschreitende als auch auf inländische Transaktionen.

Ein Verrechnungspreis wird verwendet, um die Kosten zu bestimmen, um eine andere Division, Tochtergesellschaft oder Holdinggesellschaft für erbrachte Dienstleistungen zu belasten. Üblicherweise werden Verrechnungspreise auf der Grundlage des aktuellen Marktpreises für diese Ware oder Dienstleistung berechnet. Verrechnungspreise können auch auf geistiges Eigentum wie Forschung, Patente und Lizenzgebühren angewendet werden.

Multinationalen Unternehmen (MNC) ist es gesetzlich erlaubt, die Verrechnungspreismethode für die Aufteilung von Gewinnen auf ihre verschiedenen Tochter- und Beteiligungsunternehmen, die Teil der Muttergesellschaft sind, zu verwenden. Unternehmen können diese Praxis jedoch manchmal auch anwenden (oder missbrauchen), indem sie ihr zu versteuerndes Einkommen ändern und so ihre Gesamtsteuern senken. Der Verrechnungspreismechanismus ist eine Möglichkeit, mit der Unternehmen Steuerschulden in kostengünstige Steuerhoheitsgebiete verlagern können.

Verrechnungspreise und Steuern

Um besser zu verstehen, wie sich Verrechnungspreise auf die Steuerbelastung eines Unternehmens auswirken, betrachten wir das folgende Szenario. Nehmen wir an, ein Automobilhersteller hat zwei Divisionen: Division A, die Software herstellt, während Division B Autos herstellt.

Division A verkauft die Software an andere Automobilhersteller sowie deren Muttergesellschaft. Division B zahlt Division A für die Software, normalerweise zum aktuellen Marktpreis, den Division A anderen Automobilherstellern berechnet.

Nehmen wir an, Division A beschließt, Division B einen niedrigeren Preis zu berechnen, anstatt den Marktpreis zu verwenden. Infolgedessen sind die Umsätze bzw. Erträge der Division A aufgrund der niedrigeren Preise geringer. Andererseits sind die Kosten der verkauften Waren (COGS) der Division B niedriger, was den Gewinn der Division erhöht. Kurz gesagt, die Einnahmen von Division A sind um den gleichen Betrag niedriger wie die Kosteneinsparungen von Division B – es gibt also keine finanziellen Auswirkungen auf das Gesamtunternehmen.

Nehmen wir jedoch an, Division A befindet sich in einem Land mit höheren Steuern als Division B. Das gesamte Unternehmen kann Steuern sparen, indem sie Division A weniger profitabel und Division B profitabler macht. Indem Division A niedrigere Preise erhebt und diese Einsparungen an Division B weiterleitet, wodurch ihre Gewinne durch niedrigere COGS gesteigert werden, wird Division B zu einem niedrigeren Satz besteuert. Mit anderen Worten, die Entscheidung von Division A, der Division B keine Marktpreise in Rechnung zu stellen, ermöglicht es dem gesamten Unternehmen, Steuern zu hinterziehen.

Kurz gesagt, können Unternehmen, indem sie den Marktpreis über- oder unterschreiten, Verrechnungspreise nutzen, um Gewinne und Kosten intern an andere Divisionen zu übertragen, um ihre Steuerbelastung zu reduzieren. Die Steuerbehörden haben strenge Regeln in Bezug auf Verrechnungspreise, um zu verhindern, dass Unternehmen diese zur Steuervermeidung verwenden.

Verrechnungspreise und der IRS

Der IRS besagt, dass die Verrechnungspreise zwischen konzerninternen Transaktionen gleich sein sollten, die andernfalls stattgefunden hätten, wenn das Unternehmen die Transaktion mit einer Partei oder einem Kunden außerhalb des Unternehmens durchgeführt hätte. Laut der IRS-Website sind Verrechnungspreise wie folgt definiert:

Die Vorschriften nach § 482 sehen im Allgemeinen vor, dass Preise, die von einem verbundenen Unternehmen einem anderen in Rechnung gestellt werden, bei einer konzerninternen Transaktion, die die Übertragung von Gütern, Dienstleistungen oder immateriellen Vermögenswerten beinhaltet, zu Ergebnissen führen, die mit den Ergebnissen übereinstimmen, die erzielt worden wären, wenn unkontrollierte Steuerzahler tätig gewesen wären die gleiche Transaktion unter den gleichen Umständen.

Daher unterliegt die Finanzberichterstattung zu Verrechnungspreisen strengen Richtlinien und wird von den Steuerbehörden genau beobachtet. Von Wirtschaftsprüfern und Aufsichtsbehörden wird häufig eine umfangreiche Dokumentation verlangt. Wenn der Transferwert falsch oder unangemessen erfolgt, muss der Abschluss möglicherweise angepasst werden und es können Gebühren oder Strafen verhängt werden.

Es gibt jedoch viele Diskussionen und Unklarheiten darüber, wie Verrechnungspreise zwischen Abteilungen zu berücksichtigen sind und welche Abteilung die Hauptlast der Steuerlast tragen soll.

Beispiele aus der realen Welt

Einige wenige prominente Fälle sind nach wie vor umstritten zwischen den Finanzbehörden und den beteiligten Unternehmen.