Wertübertragungsregel
Was ist die Wertübertragungsregel?
Die Wertübertragungsregel sieht vor, dass ein Teil des Sterbegelds steuerpflichtig ist, wenn eine Lebensversicherung (oder ein Interesse an dieser Police) für etwas Wertvolles (z. B. Geld, Eigentum usw.) übertragen wird gewöhnliches Einkommen. Dieser Teil entspricht dem Sterbegeld abzüglich der Wertgegenstände sowie etwaiger Prämien, die der Erwerber zum Zeitpunkt der Übertragung gezahlt hat.
Wenn John Doe eine Lebensversicherung mit einem $ 250.000 verkauft zum Beispiel Sterbegeld (- $ 10.000 – $ 5.000 $ 250.000), dass er für $ 5.000 $ 10.000 bisher in Prämien an Jane Doe bezahlt hatte, die Höhe der Einkommensteuer unterliegen würde $ 235.000 sein.
Die zentralen Thesen
- Die Wertübertragungsregel stellt sicher, dass Übertragungen von Lebensversicherungspolicen steuerpflichtig sind.
- Es gibt mehrere Ausnahmen von der Regel, einschließlich des Falles, dass die Police von einem Unternehmen aus Gründen der Kontinuität des Geschäfts gekauft wurde.
- Es ist immer wichtig, das Kleingedruckte zu prüfen, da es für diese Regel gilt, bevor Sie eine Lebensversicherung übertragen oder verkaufen.
Grundlegendes zur Wertübertragungsregel
Die Wertübertragungsregel umfasst den vollständigen Verkauf einer Lebensversicherung sowie von Viaticals und anderen Übertragungen oder Abtretungen der Police. Die Lebensversicherung selbst verliert ihren Steuerbefreiungsstatus nicht, wenn die Police an den Versicherten, einen Partner des Versicherten oder an ein Unternehmen übertragen wird, bei dem der Versicherte leitender Angestellter oder Aktionär ist.
Einer der Hauptvorteile jeder Art von Lebensversicherung ist die steuerfreie Sterbegeldleistung, die sie den Begünstigten gewährt. Einige Spekulanten haben jedoch damit begonnen, Lebensversicherungspolicen zwischen Parteien zu übertragen, um steuerfreie Gewinne zu erzielen. Als Reaktion darauf erklärte der Kongress, dass jede Lebensversicherung, die für eine wesentliche Gegenleistung übertragen wird, teilweise oder vollständig steuerpflichtig werden kann, wenn das Sterbegeld gezahlt wird.
Die Wertübertragungsregel ist eine der wenigen Ausnahmen von der allgemeinen Steuerbefreiung, die allen Todesfallversicherungserlösen aus der Lebensversicherung gewährt wird. Das Gesetz über Steuersenkungen und Beschäftigung (TCJA) von 2017 hat die Grundlage für die Besteuerung von Versicherungspolicen durch die Aufnahme eines neuen Begriffs „meldepflichtiger Policenverkauf“ klargestellt.
Der Begriff bezieht sich auf den Erwerb eines Anteils an einem Lebensversicherungsvertrag direkt oder indirekt, wenn der Erwerber außer dem Interesse des Erwerbers an einem solchen Lebensversicherungsvertrag keine wesentliche familiäre, geschäftliche oder finanzielle Beziehung zum Versicherten hat. Dies hilft bei der Definition der Steuerverbindlichkeiten, die in bestimmten Geschäftssituationen wie Fusionen und Übernahmen enthalten sind.
Besondere Überlegungen
Die Regel enthält jedoch mehrere Ausnahmen, insbesondere in Bezug auf betriebseigene Lebensversicherungen. Einige dieser Ausnahmen bei der Besteuerung von Lebensversicherungsübertragungen sind nachstehend aufgeführt.
Die Übertragung von Lebensversicherungen gilt in folgenden Fällen als steuerfrei:
- Jeder, dessen Basis unter Bezugnahme auf die Basis des ursprünglichen Übertragers bestimmt wird
- Der Versicherte (oder der Ehegatte oder Ex-Ehegatte des Versicherten, falls eine Scheidung nach § 1041 vorliegt)
- Ein Partner des Versicherten
- Eine Partnerschaft, in der der Versicherte Partner ist
- Eine Gesellschaft, bei der der Versicherte Aktionär oder leitender Angestellter ist
Prüfung der Wertübertragungsregel
Die Wertübertragungsregel ist konzeptionell recht einfach, muss jedoch sorgfältig geprüft werden, um festzustellen, wann sie gilt, da verschiedene Versicherer möglicherweise unterschiedliche Sprachen in ihre Policen aufnehmen. Trotz des allgemeinen Verständnisses, dass die Deckung für eine Form von Geldzahlungen gilt, muss manchmal keine formelle Überweisung jeglicher Art stattfinden oder eine konkrete Gegenleistung erbracht werden, um gegen diese Regel zu verstoßen.
In diesem Fall kann die Überlegung lediglich eine gegenseitige Vereinbarung sein, die mit der Übertragung der Police verbunden ist.
Wenn beispielsweise zwei Anteilseigner eines eng geführten Unternehmens Lebensversicherungen für sich selbst abschließen und sich gegenseitig als Begünstigte benennen, um einen Kauf- / Verkaufsvertrag abzuschließen, geht der Empfänger der Sterbegeldleistung von der Police des Partners aus, der zuerst stirbt nach der Wertübertragungsregel mit einer erheblichen Steuerbelastung konfrontiert. Die Regel gilt hier, weil sich die beiden Partner vermutlich darauf geeinigt haben, sich gegenseitig als Begünstigte zu benennen, wodurch der Erhalt der Gegenleistung in die Gleichung aufgenommen wird.