Verständnis der Transfer-for-Value-Regel für Versicherungen

Einer der wichtigsten Vorteile jeder Art vonLebensversicherung ist die steuerfreie Todesfallleistung. Einige Spekulanten begannen jedoch, Lebensversicherungspolicen zwischen den Parteien zu übertragen, um große steuerfreie Gewinne zu erzielen. Um dies zu entmutigen, erklärte der Kongress, dass jede Lebensversicherungspolice, die für eine materielle Gegenleistung übertragen wird, bei Auszahlung der Todesfallleistung teilweise oder vollständig steuerpflichtig werden kann.

Diese Regel ist bekannt als die Transfer-for-Wert Regel, und es steht als einer der wenigen Ausnahmen von der allgemeinen Steuerbefreiung für alle Lebensversicherung gewährt Sterbegeld Erlös. Die Regel selbst hat jedoch mehrere Ausnahmen. Wir werden diese Ausnahmen sowie die Bedingungen prüfen, unter denen eine Policenübertragung zu einer Besteuerung führen kann.

Transfer-for-Value-Regel

Die Transfer-for-Value-Regel besagt, dass, sobald der Empfänger einer Lebensversicherung die Leistung an eine andere Partei überträgt, der steuerfreie Status der Police aufgehoben wird und der Käufer auf einen Teil des Todesfallkapitals Einkommensteuer zahlen muss. Die Regel gilt, wenn die Police als Gegenleistung für jede Art von Gegenleistung erhalten wird. Der Betrag des nicht besteuerten Todesfallkapitals entspricht dem Wert der erhaltenen Gegenleistung zuzüglich etwaiger späterer Prämien, die der Empfänger nach der Übertragung in die Police einzahlt. Der Rest des Todesfallkapitals ist als ordentliches Einkommen voll steuerpflichtig.

Beispiel einer Transfer-for-Value-Regel

Die XYZ Corporation kauft eine Lebensversicherungspolice in Höhe von 10.000 US-Dollar für einen ihrer wichtigsten Mitarbeiter. Es zahlt die Prämien für diese Police für fünf Jahre und überträgt die Police dann für 8.000 US-Dollar an einen anderen Mitarbeiter. Der neue Mitarbeiter zahlt zusätzlich $4.000 Prämien in die Police ein. Der ursprüngliche Schlüsselmitarbeiter verstirbt und das Sterbegeld wird an den zweiten Mitarbeiter ausgezahlt. Nur 12.000 USD (8.000 USD + 4.000 USD) des Sterbegeldes können von der Besteuerung ausgenommen werden; der Rest wird dem Arbeitnehmer als ordentliches Einkommen versteuert.

Diese Regel ist konzeptionell recht einfach. Aber die Definition von „Gegenleistung“ muss sorgfältig geprüft werden, um festzustellen, wann sie anwendbar ist. Trotz des allgemeinen Verständnisses, dass sich die Gegenleistung auf eine Form von Geldzahlungen bezieht, muss manchmal keine formelle Überweisung erfolgen oder eine konkrete Gegenleistung erbracht werden, um gegen diese Regel zu verstoßen. Die Gegenleistung kann in diesem Fall lediglich eine gegenseitige Vereinbarung sein, die mit der Übertragung der Police verbunden ist.

Wenn beispielsweise zwei Gesellschafter eines eng geführten Unternehmens jeweils eine Lebensversicherung für sich abschließen und sich gegenseitig als Begünstigte benennen, muss der Empfänger des Sterbegeldes aus der Police des anderen Partners mit einer erheblichen Steuerbelastung im Rahmen der Wert Regel. Die Regel gilt hier, weil sich die beiden Partner vermutlich darauf geeinigt haben, sich gegenseitig als Begünstigte zu benennen und damit den Gegenleistungseingang mit einbeziehen.

Obwohl solche Regeln Auslegungssache sind, ist die formale Abgabenordnung in Bezug auf die Rechtfertigung einer Verletzung der Steuerbefreiung etwas mehrdeutig. Wenn der IRS Grund zu der Annahme hat, dass eine mündliche oder stillschweigende Vereinbarung getroffen wurde, wird die Regel aufrechterhalten. Maßgeblich hierfür ist die Frage, ob die Übertragung ohne die zusätzliche Gegenleistung erfolgt wäre.

Im vorherigen Beispiel würde der IRS feststellen, dass eine Vereinbarung getroffen wurde, da jeder Partner den anderen höchstwahrscheinlich nicht ohne Gegenleistung als Begünstigten in seiner Police genannt hätte. Wie bereits erwähnt, gilt die Transfer-for-Value-Regel nicht nur für Policenverkäufe per se; Die Änderung oder Aufnahme eines Begünstigten in eine Police gegen eine Gegenleistung jeglicher Art löst ebenfalls die Regel aus.

Sonderfälle

Es gibt mehrere spezifische Fälle, in denen es Ausnahmen gibt, um die Versicherungserlöse sicher zu tragen. In den meisten Fällen wird diese Regel unbeabsichtigt verletzt, wenn eine Police in der irrigen Annahme, dass die Regeln befolgt werden, an eine andere Partei übertragen wird. Einer dieser Fälle tritt ein, wenn der Inhaber einer Police diese an die Gesellschaft verkauft, für die er arbeitet oder im Verwaltungsrat sitzt, und der Versicherte der Police entweder Aktionär oder leitender Angestellter der Gesellschaft ist. Andere Situationen betreffen Kauf-Verkauf-Vereinbarungen, bei denen ein privat geführtes Unternehmen Policen zwischen Mitarbeitern auf eine Weise überträgt, die nicht unter die Liste der qualifizierten Ausnahmen fällt.

Zulässige Ausnahmen

Als der Kongress die Transfer-for-Value-Regel schuf, erkannte er, dass es einige triftige Gründe gibt, warum ein Unternehmen eine Police auf einen seiner Mitarbeiter überträgt. Zu diesem Zweck hat der Kongress fünf spezifische Ausnahmen von der Regel aufgenommen, sodass das Sterbegeld einer übertragenen Police steuerfrei an den Begünstigten ausgezahlt werden kann.

1. Policenübertragungen an den Versicherten auf der Police
2. Policenübertragungen an einen Partner des Versicherten auf der Police
3. Übertragung der Police auf eine Partnerschaft, in der der Versicherte der Police Partner ist
4. Übertragung der Police auf eine Gesellschaft, bei der der Versicherte der Police ein leitender Angestellter oder Aktionär ist
5. Politik Transfers in dem die Empfängerkostenbasis in der Politik übertragen wird,ist in Bezug auf die Kostenbasis des berechneten Übertragenden.(Diese Ausnahme gilt in der Regel bei steuerfreien Unternehmensumstrukturierungen, bei denen die alte Gesellschaft die Police auf die neue überträgt.)

Wie bereits erwähnt, wird diese Regel häufig ausgelöst, wenn ein Unternehmen eine Police falsch überträgt. Wird eine Police mehrmals übertragen, bestimmen in der Regel die Umstände der endgültigen Übertragung die Besteuerung des Sterbegeldes. Gilt die endgültige Übertragung als Ausnahme, ist der Erlös steuerfrei. Wenn nicht, gilt die Regel. Sie kann in einigen Fällen auch für Übertragungen zwischen Familienmitgliedern gelten, obwohl diese Übertragungen in der Regel zumindest teilweise als Schenkungen eingestuft werden.

Die Quintessenz

Die Transfer-for-Value-Regel schränkt für viele Unternehmen die steuerlichen Vorteile der Lebensversicherung ein. Die Steuerberater konsultieren.