Bilanzierung zum Handelstag

Was ist Trade Date Accounting?

Die Bilanzierung von Handelsterminen ist eine Buchhaltungsmethode, mit der Buchhalter und Buchhalter von Unternehmen Transaktionen erfassen. Trade Date Accounting erfasst die Transaktion ab dem Datum des Vertragsabschlusses (dem Handelstag) und nicht am Tag des Abschlusses der Transaktion (dem Abwicklungstag). Wenn die Transaktion jedoch Zinsen beinhaltet, können die Zinsen erst am Erfüllungstag buchmäßig erfasst werden.

Funktionsweise der Bilanzierung von Handelsdaten

Die Bilanzierung zum Handelstag erfordert die Erfassung einer Transaktion an dem Tag, an dem die Transaktion abgeschlossen wird. Dies unterscheidet sich von der Abrechnung zum Erfüllungstag, bei der das Lieferdatum als Transaktionsdatum verwendet wird. Das heißt, die Bilanzierung am Handelstag bedeutet, dass das Unternehmen nicht wartet, bis Gelder auf dem Konto sind oder das Konto verlassen haben, um die Transaktion aufzuzeichnen. Die Transaktion wird erfasst, sobald das Geschäft oder die Vereinbarung getroffen wurde.

Trade Date Accounting vs. Settlement Date 

Beide Dating-Optionen sind Teil der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). Ein Unternehmen kann beide Optionen nutzen, muss sich jedoch an die jeweils gewählte Option halten. Der Hauptunterschied zwischen der Bilanzierung am Handelstag und am Erfüllungstag ist das Timing, das sich auch auf den Abschluss auswirkt.

Die Unterscheidung zwischen Handels- und Abrechnungsdatum ist wichtig, da sie sich auf den Jahresabschluss des Unternehmens auswirkt. Nehmen wir beispielsweise an, dass die ZXC Corporation, deren Geschäftsjahresende der 31. Dezember ist, am 26. Dezember eine neue Fabrik mit Schulden kauft und diesen Faktor am 31. Januar des nächsten Jahres in Besitz nimmt. Diese Transaktion erstreckt sich über das Ende des Geschäftsjahres. Die von der ZXC Corporation verwendete Rechnungslegungsmethode wirkt sich auf das Jahr aus, für das diese Transaktion erfasst wird.

Wenn die ZXC Corporation die Bilanzierung zum Handelstag verwendet, werden der Vermögenswert und der Darlehensbetrag am 26. Dezember in den Büchern des Unternehmens erfasst – ohne dass für die fünf Tage Zinsen anfallen – Bücher am 31. Januar des folgenden Jahres. Unabhängig von der verwendeten Rechnungslegungsmethode werden die mit der Transaktion verbundenen Zinsen erst bei der Abrechnung erfasst.

Vorteile der Bilanzierung von Handelsterminen

Der Hauptvorteil der Bilanzierung zum Handelstag besteht darin, dass sie die aktuellsten Informationen für den Abschluss liefert. Inzwischen ist die Bilanzierung zum Erfüllungstag ein konservativerer Ansatz. Die Abrechnung am Abrechnungstag wird am besten für Unternehmen mit begrenzter Liquidität verwendet, bei denen die Abrechnung zum Handelstag bedeutet, dass einem Unternehmen das tatsächliche physische Geld auf seinem Konto ausgehen kann, wenn es noch auf Gelder wartet oder nicht abgewickelte Gelder ausgibt.

In der Zwischenzeit wird der Vorteil der Abrechnung zum Erfüllungstag realisiert, wenn ein Geschäft scheitert. Ein Unternehmen, das Trade Date Accounting verwendet, müsste die Buchungstransaktion für eine fehlgeschlagene Transaktion stornieren.