Definition der Rückfallregel
Was ist die Throwback-Regel?
Die „Throwback-Regel“ ist ein Gesetz, das Staaten erlassen und anwenden können, um sicherzustellen, dass Unternehmen ihre staatlichen Steuern auf 100 % ihrer Gewinne zahlen. Jeder Staat, der eine Körperschaftsteuer erhebt, muss für jedes Unternehmen, das innerhalb seiner Grenzen tätig ist, bestimmen, wie viel von dem Gewinn des Unternehmens es besteuern darf.
Herkömmliche staatliche Aufteilungsberechnungen basieren auf einer Formel, die berücksichtigt, wo sich das Eigentum, die Gehaltsabrechnung und die Verkäufe eines Unternehmens befinden. Diese Formeln führen zu „nirgendwo Einkommen“ oder Einkommen, für das ein Unternehmen in keinem Staat Steuern zahlt. Die Rückfallregel soll dieses Steuerschlupfloch beseitigen und die Körperschaftsteuervermeidung eindämmen.
So funktioniert die Throwback-Regel
Nach den traditionellen Steuerformeln, die von Staaten verwendet werden, bleibt ein Teil des Einkommens als „Nirgendwo-Einkommen“ nicht steuerpflichtig. Kritiker halten solche traditionellen Aufteilungsformeln für unfair gegenüber kleinen Unternehmen, deren Gewinne zu 100 % steuerpflichtig sind, weil sich alle ihre Geschäftsaktivitäten in einem einzigen Staat befinden. Diese Unternehmen zahlen am Ende Steuern auf einen höheren Prozentsatz ihrer Gewinne als einige Unternehmen mit mehreren Staaten.
Kritiker sind auch der Meinung, dass Unternehmen aus mehreren Staaten mit „Nirgendwo-Einkommen“ Staatsbürger belasten, indem sie ihren gerechten Anteil an öffentlichen Dienstleistungen nicht bezahlen, und dass die Körperschaftssteuer als Einnahmequelle des Staates aufgrund des „Nirgendwo-Einkommens“ deutlich zurückgegangen ist „Schlupfloch.
Das beste staatliche Heilmittel für das Problem des nirgendwo Einkommens ist die Einführung einer sogenannten „Throwback-Regel“, die vorschreibt, dass Verkäufe in andere Staaten oder an die Bundesregierung, die nicht steuerpflichtig sind, in den Ursprungsstaat für Steuern „zurückgeworfen“ werden Zwecke. Mit anderen Worten, die Rückfallregel ist eine Sicherung für die Zielregel: Wenn die Zielregel einen Verkauf einem Staat zuweist, der diesen Verkauf nicht besteuern kann, wird der Verkauf wieder dem Staat zugewiesen, der die Quelle des Verkaufs ist.
Eine Alternative zur Rückfallregel ist die „Auswurfregel“, die derzeit von New Jersey und West Virginia verwendet wird. Anstatt zu versuchen, alle Verkäufe den Bundesstaaten zuzuordnen, in denen das Unternehmen tätig ist, schließt die Ausschlussregel einfach alle Verkäufe aus, die keinem Bundesstaat zugeordnet sind.