Steuern für Stiftungen: Wie es funktioniert

Für die meisten gemeinnützigen Organisationen wie Universitäten, Orden und Museen ist die Einrichtung eines Stiftungsfonds von entscheidender Bedeutung, um aus den Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinnen des Fondsvermögens eine laufende Finanzierungsquelle zu generieren.

In der Regel sind Kapitalauszahlungen aufgrund der Bindung an gemeinnützige Organisationen (NPO) nicht steuerpflichtig. Es besteht jedoch weiterhin eine potenzielle Besteuerung, je nachdem, wer die Finanzierung erhält und wofür sie verwendet wird.

Stiftungen und Stiftungsfonds

Eine Stiftung ist eine Spende, im Allgemeinen ein finanzieller Vermögenswert, der einer gemeinnützigen Gruppe oder Organisation geschenkt wird. Die Spende setzt sich aus Investmentfonds, Bargeld oder anderen Immobilien und Vermögenswerten zusammen. Eine Stiftung kann, aber nicht immer, eine bestimmte Verwendung pro Spenderanfrage haben. Im Allgemeinen ist die Stiftung darauf ausgelegt, den Kapitalbetrag aufrechtzuerhalten, indem aufgelaufene Dividenden oder Kapitalgewinne zur Finanzierung gemeinnütziger Aktivitäten verwendet werden.

Der Stiftungsfonds ist eine Zusammenlegung von Stiftungen und Spenden, die ein gemeinnütziges Unternehmen oder eine gemeinnützige Organisation für einen bestimmten oder umfassenderen Zweck aufbaut und regelmäßig Renditen aus dem investierten Kapital abzieht. Die an den Stiftungsfonds geleisteten Spenden sind für die Personen oder Unternehmen, die die Spende anbieten, steuerlich absetzbar.3

Besteuerung des Einkommens

Wenn für die gespendete Stiftung Dividenden, Kapitalgewinne und Zinsen auf die zugrunde liegenden Vermögenswerte anfallen, kann das daraus resultierende Einkommen steuerpflichtig sein. Dies hängt jedoch fast ausschließlich von der Art der gemeinnützigen Organisation oder Einrichtung ab, die den Stiftungsfonds kontrolliert.

In den meisten Fällen ist eine Stiftung eine juristische Person wie ein Trust oder eine Gesellschaft, die von der gemeinnützigen Gruppe, die die Leistung erhält, völlig getrennt ist. Wenn es sich bei der begünstigten Partei um eine steuerbefreite Organisation handelt, ist die Stiftung steuerfrei. In diesem Fall werden aufgelaufene Einkünfte nicht besteuert.

Auszahlungen der Begünstigten

Die meisten Stiftungen sind mit Bestimmungen beladen, die die Manager dazu verpflichten, jährliche Auszahlungen bis zu einer festgelegten Auszahlungsobergrenze durchzuführen und Überschüsse wieder anzulegen, wodurch sich das Kapital der Stiftung erhöht. Während die aufgelaufenen Einnahmen der Stiftung in der Regel steuerfrei sind, können Auszahlungen je nach Empfänger steuerpflichtig sein.

Beispielsweise kann eine Betriebsstiftung, die gemeinnützige Einrichtungen finanziert, steuerfreie Auszahlungen anbieten, da die empfangende Einrichtung von Einkommensteuerzahlungen befreit ist. Wenn die Stiftung andererseits eine Auszahlung vorsieht, die das Betriebsbudget eines gewinnorientierten Unternehmens ergänzt, muss das Unternehmen die Auszahlung als steuerpflichtiges Einkommen behandeln.

Stiftungsgehalt und andere Auszahlungen

Stiftungen werden häufig verwendet, um Gehalts- und Leistungszahlungen zu garantieren, beispielsweise für Professoren oder Stipendiaten einer Universität oder Hochschule. Die Stiftung zahlt die Abteilung, der der Professor angehört, gilt jedoch nicht als Arbeitgeber des Professors.

Als Angestellter der Einrichtung muss der Professor jedoch Steuern auf sein Einkommen und seine Leistungen zahlen, obwohl die Auszahlung der Dotierung an die gemeinnützige Einrichtung steuerfrei ist.

Von einer Stiftung zur Verfügung gestellte Mittel können irgendwann, wenn auch nicht direkt, in die Hände einer Einzelperson gelangen. Angenommen, eine Stiftung finanziert ein Stipendium, das die Kosten für die Studiengebühren eines Studenten abdeckt, oder eine operative Stiftung deckt den gesamten Dollarbetrag an Dienstleistungen oder Unterstützung ab, den eine Wohltätigkeitsorganisation einer Person gewährt.

Diese Auszahlungen oder Mittel unterliegen der Steuer, basierend auf den geltenden Gesetzen des Staates, in dem sich die Stiftung oder das Unternehmen befindet oder tätig ist. Stipendien und Stipendien sind nur insoweit steuerfrei, als die festgelegten Richtlinien eingehalten und die Bildungskosten qualifiziert werden. In Bezug auf die Leistungen einer Wohltätigkeitsorganisation bleibt der Empfänger von der Zahlung von Steuern verschont.

Steuern als Einnahmequelle

In den USA ist der Ausschuss für Wege und Mittel für die Festlegung der Regeln und Vorschriften verantwortlich, die Steuern, Zölle und andere Mittel zur Erhöhung der Einnahmen regeln.

Da Steuern eine so wichtige Einnahmequelle für das Land darstellen, hat der Ausschuss den gemeinnützigen Status vieler Institute konsequent widerrufen und häufig eine Überarbeitung der steuerlichen Behandlung von Stiftungen vorgeschlagen.