Besteuerung von Stiftungen: So funktioniert es
Für die meisten gemeinnützigen Organisationen wie Universitäten, Orden und Museen ist die Einrichtung eines Stiftungsfonds von entscheidender Bedeutung, um aus den Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinnen des Fondsvermögens eine laufende Finanzierungsquelle zu generieren.
In der RegelunterliegenZustiftungen aufgrund der Bindung an gemeinnützige Organisationen (NPO) nicht der Besteuerung. Es besteht jedoch weiterhin eine potenzielle Besteuerung, je nachdem, wer die Förderung erhält und wofür sie verwendet wird.
Die zentralen Thesen
- Die in den Stiftungsfonds eingebrachten Spenden sind für die spendenden Personen oder Unternehmen steuerlich absetzbar.
- Wenn für die gespendete Stiftung Dividenden, Kapitalgewinne und Zinsen auf die zugrunde liegenden Vermögenswerte anfallen, kann das daraus resultierende Einkommen steuerpflichtig sein.
- Handelt es sich bei der begünstigten Partei um eine steuerbefreite Organisation, gilt die Stiftung als steuerbefreit, in diesem Fall werden aufgelaufene Einkünfte nicht besteuert.
- Mittel, die durch eine Stiftung zur Verfügung gestellt werden, können irgendwann, wenn auch nicht direkt, in die Hände einer Person übergehen – und diese Auszahlungen oder Gelder unterliegen der Besteuerung.
Stiftungen und Stiftungsfonds
Eine Stiftung ist eine Spende, im Allgemeinen ein finanzieller Vermögenswert, der einer gemeinnützigen Gruppe oder Organisation geschenkt wird. Die Spende setzt sich zusammen aus Investmentfonds, Barmitteln oder anderem Eigentum und Vermögen. Eine Stiftung kann, aber nicht immer, eine bestimmte Verwendung pro Spenderanfrage haben. Im Allgemeinen ist die Stiftung dazu bestimmt, das Kapital zu erhalten, indem aufgelaufene Dividenden oder Kapitalgewinne verwendet werden, um wohltätige Aktivitäten zu finanzieren.
Der Stiftungsfonds ist eine Zusammenlegung von Stiftungen und Spenden, die ein gemeinnütziges Unternehmen oder eine gemeinnützige Organisation für einen bestimmten oder breiteren Zweck einrichtet und regelmäßig Erträge aus dem investierten Kapital abzieht. Die in den Stiftungsfonds eingebrachten Spenden sind für die spendenden Personen oder Unternehmen steuerlich absetzbar.3
Besteuerung des Erwerbseinkommens
Wenn die gespendete Stiftung Dividenden, Kapitalgewinne und Zinsen auf die zugrunde liegenden Vermögenswerte ansammelt, können die daraus resultierenden Erwerbseinkommen steuerpflichtig sein. Dies hängt jedoch fast ausschließlich von der Art der gemeinnützigen Organisation oder Institution ab, die den Stiftungsfonds kontrolliert.
In den meisten Fällen handelt es sich bei einer Stiftung um eine juristische Person, wie z. B. einen Trust oder eine Körperschaft, die vollständig von der gemeinnützigen Gruppe getrennt ist, die die Leistung erhält. Wenn es sich bei der begünstigten Partei um eine steuerbefreite Organisation handelt, gilt die Stiftung als steuerbefreit. In diesem Fall werden aufgelaufene Einkünfte nicht besteuert.
Auszahlungen an den Begünstigten
Die meisten Stiftungen sind mit Bestimmungen überladen, die die Manager verpflichten, jährliche Auszahlungen bis zu einer bestimmten Auszahlungsobergrenze vorzunehmen und Überschüsse zu reinvestieren, wodurch der Kapitalbetrag der Stiftung erhöht wird. Während die aufgelaufenen Erträge der Stiftung in der Regel steuerfrei sind, können Auszahlungen je nach Empfänger steuerpflichtig sein.
Beispielsweise kann eine Betriebsstiftung, die gemeinnützige Einrichtungen finanziert, steuerfreie Auszahlungen anbieten, weil die aufnehmende Einrichtung von der Einkommensteuer befreit ist. Wenn die Stiftung hingegen eine Auszahlung vorsieht, die das Betriebsbudget eines gewinnorientierten Unternehmens ergänzt, ist das Unternehmen verpflichtet, die Auszahlung als steuerpflichtiges Einkommen zu behandeln.
Stiftungsgehalt und andere Auszahlungen
Zustiftungen werden häufig verwendet, um Gehalts- und Sozialleistungen zu garantieren, beispielsweise für Professoren oder Stipendiaten einer Universität oder Hochschule. Die Stiftung zahlt die Abteilung, der der Professor angehört, gilt jedoch nicht als Arbeitgeber des Professors.
Als Angestellter der Einrichtung ist der Professor jedoch verpflichtet, seine Einkünfte und Leistungen zu versteuern, obwohl die Zustiftung an die gemeinnützige Einrichtung steuerfrei ist.
Mittel, die durch eine Stiftung bereitgestellt werden, können irgendwann, wenn auch nicht direkt, in die Hände einer Person übergehen. Nehmen Sie beispielsweise an, dass eine Stiftung ein Stipendium finanziert, das die Studiengebühren eines Studenten deckt, oder dass eine operative Stiftung den Gesamtbetrag der Dienstleistungen oder Unterstützung in US-Dollar abdeckt, die eine Wohltätigkeitsorganisation einer Person gewährt.
Diese Auszahlungen oder Gelder unterliegen der Besteuerung gemäß den geltenden Gesetzen des Staates, in dem sich die Stiftung oder das Unternehmen befindet oder tätig ist. Stipendien und Stipendien sind nur insoweit steuerfrei, als die festgelegten Richtlinien eingehalten und die Bildungskosten qualifiziert werden. Im Hinblick auf die Zuwendungen einer Wohltätigkeitsorganisation bleibt der Empfänger von der Zahlung von Steuern verschont.
Steuern als Einnahmequelle
In den USA ist das Committee on Ways and Means verantwortlich für die Festlegung der Regeln und Vorschriften, die Steuern, Zölle und andere Mittel zur Erzielung von Einnahmen regeln.
Da Steuern eine so wichtige Einnahmequelle für das Land sind, hat der Ausschuss vielen Institutionen konsequent den Gemeinnützigkeitsstatus entzogen und häufig eine Überarbeitung der steuerlichen Behandlung von Stiftungen vorgeschlagen.