Steuervorzugsartikel
Was ist ein Steuerpräferenzposten?
Ein Steuervorzugsposten ist eine Art von Einkommen, die normalerweise steuerfrei erhalten wird und die für Steuerzahler die alternative Mindeststeuer (AMT) auslösen kann. Zu den Steuerpräferenzposten gehören Zinsen auf Kommunalanleihen aus privaten Aktivitäten, qualifizierte Ausschlüsse für Kleinunternehmensaktien und überschüssige immaterielle Bohrkosten für Öl und Gas – wenn der Betrag dieser Posten 40 % des AMT-Einkommens übersteigt. Steuerpräferenzposten werden dem Betrag des AMT-Einkommens in der Steuerformel des IRS hinzugefügt.
Steuerpräferenzposten verstehen
Die alternative Mindeststeuer (AMT) ist die niedrigste Steuer, die eine Einzelperson oder ein Unternehmen zahlen muss, nachdem alle zulässigen Ausschlüsse, Gutschriften und Abzüge vorgenommen wurden. AMT ist eine obligatorische Ergänzungssteueralternative zur Standardeinkommensteuer. Es verwendet viele gängige Einzelabzüge und wirkt sich daher hauptsächlich auf Hochverdiener aus, weil viele dieser Abzüge entfallen. Ein Steuerpflichtiger, der mehr als den AMT-Freibetrag erwirtschaftet und die Abzüge nutzt, muss seine Steuern zweimal berechnen – eine Berechnung für die reguläre Einkommensteuer und eine andere für die AMT. Personen, deren bereinigtes Bruttoeinkommen über der Freistellung liegt (71.700 USD für Alleinstehende/Haushaltsvorstände und 111.700 USD für gemeinsame Anmeldungen von Eheleuten, Stand 2019), müssen die AMT berechnen und die höhere der beiden berechneten Steuern zahlen.
Positionen, die bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer berücksichtigt werden müssen, werden als Steuerpräferenzpositionen bezeichnet. Der Steuervorzugsposten ist ein Einkommen, das eine natürliche Person der AMT unterwirft und für normale Steuer- und AMT-Zwecke unterschiedlich behandelt wird – es wird bei der Berechnung der ordentlichen Steuerschuld ausgeschlossen, aber bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer berücksichtigt. Somit wäre ein Steuervorzugsposten unter normalen Umständen steuerlich abzugsfähig, jedoch nicht für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer.Übersteigt der Betrag der Steuervorzugsposten einen bestimmten Prozentsatz des Einkommens des Steuerpflichtigen, muss der Steuerpflichtige diese Posten wieder zu seinem steuerpflichtigen Einkommen hinzufügen, um den geschuldeten Steuerbetrag zu berechnen, wodurch eine höhere Steuerbelastung entsteht. Um die AMT zu berechnen, berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen auf die übliche Weise und fügen Sie dann Präferenzposten für Mindeststeuerzwecke hinzu. Steuerpräferenzposten umfassen:
- Abzüge für beschleunigte Abschreibung / Erschöpfung
- Nettoertrag aus Öl- und Gasgrundstücken
- Überschüssige immaterielle Bohrkosten
- Zinsen auf Anleihen für besondere private Aktivitäten, vermindert um alle Abzüge (bei der Berechnung der regulären Steuer nicht zulässig), die zulässig gewesen wären, wenn diese Zinsen in das Bruttoeinkommen eingerechnet worden wären
- Qualifizierender Ausschluss für Aktien kleiner Unternehmen
- Kapitalgewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen
- Steuergutschriften für Investitionen
Wie die AMT selbst sollen Steuerpräferenzposten verhindern, dass Steuerzahler mit hohem Einkommen durch die Teilnahme an bestimmten Aktivitäten zu viel Einkommensteuer vermeiden. Beispielsweise müssen Anleger, die nach August 1986 begebene Anleihen für private Zwecke (PAB) besitzen, alle Einnahmen aus diesen Anleihen abzüglich der Investitionsausgaben angeben. Diese Regel verhindert somit, dass die Steuerzahler ihre gesamten Kapitalerträge bei dieser Art der Anleiheemission abschirmen.
Die zentralen Thesen
- Steuerpräferenzposten sind Sonderfälle auf erhaltene Einkünfte, die in die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) einbezogen werden können.
- AMT soll verhindern, dass sich bestimmte Steuerzahler durch Steuererleichterungen, beispielsweise bei Vorzugsartikeln, ihrem gerechten Anteil an der Steuerschuld entziehen.
- Steuerpräferenzposten können unter anderem Nettoeinkommen aus Öl- und Gasvorkommen, Abzüge aus beschleunigter Abschreibung, die Ausübung von Aktienoptionen und Steuergutschriften für Investitionen umfassen.
Berechnung von AMT
Um festzustellen, ob sie AMT schulden, können Einzelpersonen eine Formular 6251 ausfüllen . Dieses Formular berücksichtigt Krankheitskosten, Hypothekenzinsen und verschiedene andere Abzüge, um Steuerpflichtigen zu helfen, festzustellen, ob ihre Abzüge eine vom IRS festgelegte Gesamtgrenze überschreiten.
Das Formular verlangt auch Informationen zu bestimmten Einkünften wie Steuerrückerstattungen, Anlagezinsen und Zinsen aus privaten Anleihen sowie Zahlen zu Veräußerungsgewinnen oder -verlusten im Zusammenhang mit der Veräußerung von Vermögenswerten. Der IRS verfügt über spezielle Formeln, um zu bestimmen, welchen Teil dieser Einkünfte und Abzüge die Steuerpflichtigen auf dem Formular 6251 vermerken müssen, und verwendet einen anderen Satz von Formeln, um zu bestimmen, wie diese Zahlen zu AMTI führen.