Steuerpräferenzposten
Was ist ein Steuerpräferenzposten?
Ein Steuerpräferenzposten ist eine Art von Einkommen, das normalerweise steuerfrei erhalten wird und das die alternative Mindeststeuer (AMT) für Steuerzahler auslösen kann. Zu den steuerlichen Präferenzposten zählen Zinsen für Kommunalanleihen privater Aktivitäten, qualifizierte Ausschlüsse für Aktien kleiner Unternehmen und überhöhte immaterielle Bohrkosten für Öl und Gas – wenn der Betrag dieser Posten 40% des AMT-Einkommens übersteigt. Steuerpräferenzposten werden zum Betrag des AMT-Einkommens in der Steuerformel des IRS hinzugefügt.
Grundlegendes zu Steuerpräferenzpositionen
Die alternative Mindeststeuer (AMT) ist die niedrigste Steuer, die eine Einzelperson oder ein Unternehmen zahlen muss, nachdem alle zulässigen Ausschlüsse, Gutschriften und Abzüge vorgenommen wurden. AMT ist eine obligatorische Alternative zur Zusatzsteuer zur Standardeinkommensteuer. Es verwendet viele gängige Einzelabzüge und wirkt sich daher vor allem deshalb auf Personen mit hohem Einkommen aus, weil viele dieser Abzüge eliminiert werden. Ein Steuerpflichtiger, der mehr als den AMT-Befreiungsbetrag verdient und die Abzüge verwendet, muss seine Steuern zweimal berechnen – eine Berechnung für die reguläre Einkommensteuer und eine andere für die AMT. Personen mit einem bereinigten Bruttoeinkommen, das über der Befreiung liegt (71.700 USD für Alleinstehende / Haushaltsvorstand und 111.700 USD für die gemeinsame Anmeldung einer Ehe ab 2019), müssen die AMT berechnen und die höhere der beiden berechneten Steuern zahlen.
Posten, die bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer berücksichtigt werden müssen, werden als Steuervorzugsposten bezeichnet. Der Steuerpräferenzposten ist ein Einkommen, das eine Person der AMT unterwirft und für reguläre Steuer- und AMT-Zwecke unterschiedlich behandelt wird. Er wird bei der Berechnung der normalen Steuerschuld ausgeschlossen, bei der Berechnung der Haftung für die alternative Mindeststeuer jedoch berücksichtigt. Somit wäre ein Steuervorzugsposten unter normalen Umständen steuerlich absetzbar, jedoch nicht für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer. Wenn der Betrag der Steuervorzugsposten einen bestimmten Prozentsatz des Einkommens des Steuerpflichtigen überschreitet, muss der Steuerpflichtige diese Posten zu seinem steuerpflichtigen Einkommen addieren, um den geschuldeten Steuerbetrag zu berechnen, wodurch eine höhere Steuerbelastung entsteht. Um die AMT zu berechnen, berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen auf die übliche Weise und fügen Sie dann Präferenzposten für Mindeststeuerzwecke hinzu.1 Zu den Steuervorzugsposten gehören:
- Abzüge für beschleunigte Abschreibung / Verarmungs
- Reingewinn aus Öl- und Gasimmobilien
- Überschüssige immaterielle Bohrkosten
- Zinsen für besondere private Aktivitätsanleihen, die um einen Abzug reduziert wurden (der bei der Berechnung der regulären Steuer nicht zulässig ist), der zulässig gewesen wäre, wenn diese Zinsen im Bruttoeinkommen enthalten gewesen wären
- Qualifizierender Ausschluss für Aktien kleiner Unternehmen
- Kapitalgewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen
- Investitionssteuergutschriften
Wie die AMT selbst sollen Steuerpräferenzposten verhindern, dass Steuerzahler mit hohem Einkommen durch die Teilnahme an bestimmten Aktivitäten zu viel Einkommensteuer vermeiden. Beispielsweise müssen Anleger, die nach August 1986 begebene Private-Activity-Bonds (PAB) besitzen, alle Einnahmen aus diesen Bonds abzüglich der Investitionskosten angeben. Diese Regel verhindert somit, dass Steuerzahler alle ihre Kapitalerträge bei dieser Art der Anleiheemission abschirmen.
Die zentralen Thesen
- Steuerpräferenzposten sind Sonderfälle auf erhaltene Einkünfte, die in die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) einbezogen werden können.
- AMT soll verhindern, dass bestimmte Steuerzahler durch Steuererleichterungen, beispielsweise bei Vorzugsposten, ihrem gerechten Anteil an der Steuerschuld entgehen.
- Zu den Steuervorzugsposten können unter anderem das Ergebnis aus Öl- und Gasvorkommen, Abzüge aus der beschleunigten Abschreibung, die Ausübung von Aktienoptionen und Steuergutschriften für Investitionen gehören.
AMT berechnen
Um festzustellen, ob sie AMT schulden, können Einzelpersonen eine Formular 6251 ausfüllen . Dieses Formular berücksichtigt medizinische Ausgaben, Hypothekenzinsen und verschiedene andere verschiedene Abzüge, um Steuerpflichtigen dabei zu helfen, festzustellen, ob ihre Abzüge ein vom IRS festgelegtes Gesamtlimit überschreiten.
Das Formular fordert auch Informationen zu bestimmten Einkommensarten wie Steuerrückerstattungen, Investitionszinsen und Zinsen aus privaten Aktivitätsanleihen sowie Zahlen zu Kapitalgewinnen oder -verlusten im Zusammenhang mit der Veräußerung von Immobilien an. Das IRS verfügt über spezifische Formeln, um zu bestimmen, welchen Teil dieser Einnahmen und Abzüge die Steuerpflichtigen auf Formular 6251 notieren müssen, und es verwendet einen anderen Satz von Formeln, um zu bestimmen, wie diese Zahlen zu AMTI führen.