Ausgesetzter Verlust

Was ist ein suspendierter Verlust?

Ein ausgesetzter Verlust ist ein Kapitalverlust, der in einem bestimmten Steuerjahr aufgrund von Beschränkungen der passiven Aktivität nicht realisiert werden kann. Diese Verluste werden daher „ausgesetzt“, bis sie in einem zukünftigen Steuerjahr mit passiven Einkünften verrechnet werden können. Schwebende Verluste entstehen durch passive Aktivitäten und können nur vorgetragen werden, sogenannter Kapitalverlustvortrag.

Verbleibende Verluste verstehen

Während viele Verluste in einem bestimmten Steuerjahr im selben Jahr abgezogen werden können, in dem sie anfallen, können Verluste aus passiven Aktivitäten nur zum Ausgleich von Einnahmen oder Gewinnen aus anderen passiven Aktivitäten verwendet werden.

Diese vom Internal Revenue Service (IRS ) festgelegten Regeln werden als Passive Activity Loss (PAL)-Regeln bezeichnet. Anleger werden daran gehindert, Verluste aus ertragserzeugenden Tätigkeiten, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind, zum Ausgleich von ordentlichen Erträgen zu verwenden. Erträge aus Mietobjekten gelten grundsätzlich als passiv, auch wenn Sie maßgeblich an deren Verwaltung mitgewirkt haben. Wenn Sie sich jedoch als Immobilienprofi qualifizieren, wird Ihre Teilnahme nicht als passiv eingestuft.

So funktionieren schwebende Verluste

Passive Verluste sind nurbis zur Höhe des passiven Einkommens abzugsfähig. Wenn der entstandene passive Verlust größer ist als das generierte passive Einkommen, kann der überschüssige Verlust ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis das Unternehmen über genügend passives Einkommen verfügt, um den ausgesetzten Verlust zu absorbieren oder bis die Aktivität veräußert wird.

Tatsächlich wird jeder Verlust, der über das passive Einkommen hinausgeht, als suspendierter Verlust bezeichnet. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen passiven Verlust von 8.000 US-Dollar und ein passives Einkommen von 3.500 US-Dollar hat, beträgt sein ausgesetzter Verlust 4.500 US-Dollar.

Ein Steuerpflichtiger, der über sein gesamtes Interesse an einer passiven Tätigkeit verfügt, kann den vollen Betrag des für diese Tätigkeit zu diesem Zeitpunkt verbleibenden ausgesetzten Verlustes abziehen. Gemäß unserem obigen Beispiel kann die Person, wenn sie den ausgesetzten Verlust fünf Jahre lang vorträgt und dann ihre Beteiligung an dieser Aktivität veräußert, die vollen 4.500 US-Dollar abziehen.

Schwebende Verluste, die durch die Veräußerung einer passiven Beteiligung entstehen, unterliegen einer jährlichen Kapitalverlustgrenze.

Der Verlustausgleich kann auch zum Ausgleich von in einem späteren Jahr realisierten Erträgen verwendet werden, die durch eine wesentliche Beteiligung an der ursprünglich verlustbringenden Tätigkeit erzielt werden. In diesem Fall unterliegen Verluste aus einer Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger wesentlich beteiligt ist, den Risikoregeln und nicht den PAL-Regeln.

Wenn beispielsweise ein Steuerzahler in einem Jahr aus einer passiven Aktivität einen ausgesetzten Verlust in Höhe von 6.000 USD erleidet und dann im folgenden Jahr maßgeblich an der Aktivität teilnimmt und 10.000 USD verdient, kann der ausgesetzte Verlust auf 6.000 USD des Erwerbseinkommens angerechnet werden, wobei der Steuerzahler mit 4.000 US-Dollar meldepflichtiges Einkommen für das Jahr.

Beispiel für ausgesetzte Verluste

Ein berühmter Fall von ausgesetzten Verlusten, die zu einer Verringerung der Steuerpflicht führen, ist der ehemalige Präsident Donald J. Trump. LautThe New York Times wurden in den Steuererklärungen von Donald Trump 1995 „Verluste in Höhe von 915,7 Millionen US-Dollar ausgewiesen, was ihm einen so erheblichen Steuerabzug ermöglichte, dass er die Zahlung von Bundeseinkommensteuern auf Hunderte von Millionen Dollar für fast zwei Jahre legal hätte vermeiden können“. Jahrzehnte.“