Abrechnung am Abrechnungstag
Was ist die Abrechnung am Abrechnungstag?
Die Abrechnung am Abrechnungstag ist eine Buchführungsmethode, die Buchhalter verwenden können, wenn sie Finanzwechseltransaktionen im Hauptbuch des Unternehmens erfassen. Bei dieser Methode wird eine Transaktion in den „Büchern“ zu dem Zeitpunkt erfasst, zu dem die jeweilige Transaktion erfüllt wurde.
Die zentralen Thesen
- Bei der Abrechnung am Erfüllungstag wird eine Transaktion im Hauptbuch erfasst, wenn sie „erfüllt“ oder „abgerechnet“ ist.
- Dies steht im Gegensatz zur Bilanzierung am Handelstag, bei der Transaktionen im Hauptbuch am Anfangsdatum und nicht am Abschlussdatum erfasst werden.
- Die Abrechnung zum Erfüllungstag ist eine konservative Bilanzierungsmethode und stellt sicher, dass alle im Hauptbuch erfassten Transaktionen tatsächlich ausgeführt wurden.
- Es ermöglicht jedoch nicht, die Auswirkungen geplanter Transaktionen zu sehen, die noch nicht abgeschlossen sind.
Verwendung der Abrechnungsdatumabrechnung
Die Abrechnung am Abrechnungstag zeichnet eine Transaktion zum Zeitpunkt der „Erfüllung“ auf. Eine Transaktion gilt als erfüllt, wenn die Leistung beider Parteien erfüllt ist, beispielsweise wenn das Eigentum an einem Vermögenswert von einer Partei auf eine andere übertragen wurde.
Im Fall von Wertpapieren des Handels, bei dem der Punkt der Transaktion erfüllt ist, wenn die Sicherheit gehandelt hat angesiedelt. Dies ist der Tag, an dem der Käufer die Zahlung an den Verkäufer leisten muss, während der Verkäufer die Vermögenswerte an den Käufer liefert. Mit dem Handel verbundene Zinsen müssen ebenfalls bei Abwicklung der Transaktion aufgelaufen sein.
Abrechnung am Abrechnungstag vs. Abrechnung am Handelstag
Die Abrechnung zum Abwicklungstag kann der Abrechnung zum Handelstag gegenübergestellt werden, bei der der Buchhalter eines Unternehmens die Börsentransaktion am Beginndatum und nicht am Abschlussdatum erfasst. Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) kann ein Unternehmen wählen, ob es die Bilanzierungsmethoden zum Erfüllungstag oder zum Handelstag anwendet. Ein Unternehmen muss jedoch seine gewählte Methode beibehalten, um die Integrität der in seinem Hauptbuch erfassten Informationen zu wahren, das zur Erstellung des Jahresabschlusses des Unternehmens verwendet wird.
Vor- und Nachteile der Abrechnung zum Erfüllungstag
Die Abrechnung am Abrechnungstag ist insofern vorteilhaft, als jede im Hauptbuch erfasste Transaktion garantiert in Höhe des erfassten Dollarbetrags erfolgt und ausgeführt wurde. Es handelt sich um eine konservative Abrechnungsmethode, was bedeutet, dass bei der Erfassung von Journaleinträgen im Hauptbuch Vorsicht geboten ist. Es gibt einen höheren Überprüfungsgrad, bevor die Transaktion erfasst wird.
Die Bilanzierung zum Erfüllungstag ist jedoch nicht ohne Nachteile. Bei dieser Methode werden ausstehende Transaktionen, die zum Bilanzstichtag noch nicht abgeschlossen wurden, nicht im Hauptbuch des Unternehmens erfasst. Jede Transaktion, die nicht im Hauptbuch erfasst wird, fließt auch nicht in den Jahresabschluss des Unternehmens für diesen Zeitraum ein.
Dies führt zu Problemen, wenn eine große Finanztransaktion am Ende einer Abrechnungsperiode stattfindet, da die Benutzer der Finanzaufstellung die Auswirkungen einer bevorstehenden Transaktion möglicherweise nicht sehen. Besteht ein hohes Maß an Sicherheit, dass eine Transaktion wie geplant erfolgt, kann es von Vorteil sein, diese zum Zeitpunkt der Initiierung zu erfassen, um genauere Finanzzahlen zu prognostizieren.
Beispiel für die Abrechnung am Abrechnungstag
Angenommen, die Gesellschaft XYZ, die am 31. Dezember endet, hat am 27. Dezember einen Kreditvertrag mit einer Bank abgeschlossen. Der Kredit wurde erst am 15. Januar des folgenden Jahres gewährt. Nach der Abrechnungsstichtagsmethode enthält der Abschluss zum 31. Dezember den Darlehensbetrag nicht.