Abschnitt 1245

Was ist § 1245?

Abschnitt 1245 ist im United States Code (USC) in Titel 26 – Internal Revenue Code (IRC), Untertitel A – Einkommenssteuern, Kapitel 1 – Normale Steuern und Zuschläge, Unterkapitel P – Kapitalgewinne und -verluste, Teil IV – Sonderregeln, kodifiziert zur Bestimmung von Kapitalgewinnen und -verlusten, Abschnitt 1245 – Gewinn aus der Veräußerung bestimmter abschreibungsfähiger Vermögenswerte. Diese (langwierige!) Taxonomie informiert uns in nützlicher Weise darüber, dass Abschnitt 1245 den geltenden Steuersatz für Gewinne aus dem Verkauf oder der Übertragung von abschreibungsfähigen und amortisierbaren Immobilien abdeckt. Lassen Sie uns tiefer graben, um zu erfahren, welche Art von Eigentum abgedeckt ist und welcher Steuersatz dafür gilt.

Abschnitt 1245 verstehen

§ 1245 erfasst die zulässigen oder zulässigen Abschreibungen oder Amortisationen von materiellem und immateriellem persönlichem Eigentum zu dem Zeitpunkt, zu dem ein Unternehmen dieses Eigentum gewinnbringend verkauft.§ 1245 besteuert den Gewinn zu ordentlichen Einkommenssätzen im Umfang seiner zulässigen oder zulässigen Abschreibung oder Amortisation.

§ 1245 Eigentum

Das IRS definiert die Eigenschaft von Abschnitt 1245 wie folgt:

§ 1245 Eigentum umfasst jedes Eigentum, das einer Wertberichtigung oder Amortisation unterzogen wurde oder war und bei dem es sich um eine der folgenden Arten von Eigentum handelt.

1. Persönliches Eigentum (entweder materiell oder immateriell ).
2. Sonstiges materielles Eigentum (mit Ausnahme von Gebäuden und deren Bauteilen), das wie folgt verwendet wird:

• Ein wesentlicher Bestandteil der Herstellung, Produktion oder Gewinnung oder der Bereitstellung von Transport, Kommunikations, Strom, Gas, Wasser- oder Abwasserentsorgungsdiensten.
• Eine Forschungseinrichtung in einer der oben aufgeführten Aktivitäten.
• Eine Einrichtung in einer dieser Aktivitäten für die Massenlagerung von fungiblen Rohstoffen.

Abschnitt 1245 Wiedererfassungsfunktion

§ 1245 ist ein Mechanismus, um die zulässige oder zulässige Abschreibung oder Amortisation von Grundstücken nach § 1231 zu normalen Einkommensteuersätzen zurückzuerstatten. Zulässig oder zulässig bedeutet, dass der Betrag der wiedererlangten Abschreibungen der höhere Betrag ist, der vorgenommen wurde oder der hätte vorgenommen werden können, aber nicht.

In Zukunft werden in diesem Artikel Verweise auf Abschreibungen und Amortisationen auf reine Abschreibungen vereinfacht, wobei daran erinnert wird, dass Abschnitt 1245 für abgeschriebenes und amortisiertes persönliches Eigentum gilt.

Abschnitt 1245 Hintergrund

Abschnitt 1245 definiert die Eigenschaft von Abschnitt 1245, indem er uns sagt, was es nicht ist. Diese Ausschlussdefinition verwirrt selbst Steuerexperten. Vielleicht lassen sich Immobilien nach Abschnitt 1245 leichter identifizieren, wenn wir uns stattdessen auf den Grund konzentrieren, warum der Kongress Abschnitt 1245 erlassen hat. Die Antwort läuft auf die Anpassung der Immobilienbasis durch Abschreibung und den Charakter von Gewinn oder Verlust bei der Verfügung der Immobilie hinaus.

Konzeptionell bedeutet ein niedrigerer Steuersatz auf Gewinn weniger zu zahlende Steuern und ein höherer Steuersatz auf Verlust bedeutet eine größere Verrechnung des zu versteuernden Einkommens und weniger zu zahlende Steuern. Aus diesem Grund strebt die Steuerplanungsstrategie niedrigere Kapitalgewinnsätze für Gewinne und höhere ordentliche Einkommenssätze für Verluste an.

Der Kongress erließ den IRC- Abschnitt 1231, um Unternehmen zu begünstigen, indem er ihnen erlaubte, eine niedrigere Kapitalgewinnrate auf Gewinne und eine höhere ordentliche Einkommensrate auf Verluste anzuwenden, die aus dem Verkauf ihrer Immobilien erfasst wurden. Viele Unternehmen hatten jedoch bereits durch die Abschreibung dieser Liegenschaften eine günstige steuerliche Behandlung erhalten. Daher erließ der Kongress Abschnitt 1245, um die Abschreibung von Immobilien, die mit Gewinn verkauft wurden, zu normalen Einkommenssätzen zurückzuerlangen.

Der Wortlaut von § 1245 impliziert, dass er eine neue oder andere Vermögensklasse abdeckt – § 1245 Eigentum. Aber in Wirklichkeit handelt es sich bei der Immobilie nach § 1245 lediglich um eine Immobilie nach § 1231, die abgeschrieben wurde.§ 1245 Eigentum ist § 1245 Eigentum nur, solange es eine nicht erfasste Abschreibung hat. Sobald seine Abschreibung vollständig aufgebraucht ist, wird es Eigentum nach Abschnitt 1231.

Steuerabbildung eines Verkaufs von Immobilien nach § 1245

Betrachten wir mit diesem Verständnis das steuerliche Bild eines Verkaufs einer Immobilie nach Abschnitt 1245. Wenn eine Immobilie nach § 1245 mit Verlust verkauft wird, wird sie für Steuerzwecke in eine Immobilie nach § 1231 umgewandelt, und der Verlust ist normal (vorbehaltlich Netting und Rückblick). Wenn Eigentum nach § 1245 mit Gewinn verkauft wird, bleibt es Eigentum nach § 1245, und der Gewinn wird im Umfang der Abschreibung zu den ordentlichen Einkommenssätzen besteuert. Sobald die Abschreibung wieder erfasst wurde, wird sie in Eigentum nach Abschnitt 1231 umgewandelt, und alle verbleibenden Gewinne werden mit den Kapitalgewinnsätzen besteuert.

Beispiel für einen Verkauf von § 1245 Eigentum

Hier ist ein Beispiel, das helfen kann, den Nebel zu beseitigen. Ein Unternehmen besitzt ein Widget im Wert von 100 US-Dollar und nimmt Abschreibungen in Höhe von 75 US-Dollar vor. Die angepasste Steuerbasis des Widgets sind die Kosten von 100 USD abzüglich 75 USD Abschreibung oder 25 USD. Das Unternehmen verkauft das Widget für 150 US-Dollar. Der Gewinn ist der Verkaufspreis von 150 USD abzüglich der bereinigten Steuerbasis von 25 USD oder 125 USD. Von diesen 125 USD sind 75 USD ein Gewinn aus Abschnitt 1245, der mit normalen Einkommenssätzen besteuert wird, und 50 USD sind ein Gewinn aus Abschnitt 1231, der mit Kapitalgewinnsätzen besteuert wird. Wenn das Unternehmen das 100-Dollar-Widget für 20 US-Dollar verkauft, haben Sie einen Verlust von 20 US-Dollar Verkaufspreis minus 25 US-Dollar angepasster Steuerbasis oder 5 US-Dollar. Da es einen Gewinn von 0 USD gibt, gilt Abschnitt 1245 nicht, und der Verlust von 5 USD ist ein normaler Verlust nach Abschnitt 1231.