Was ist eine Section 1244-Aktie?

Was ist eine Section 1244-Aktie?

Abschnitt 1244 Aktien bezieht sich auf die steuerliche Behandlung von eingeschränkten Aktien durch den IRS. Gemäß § 1244 der Abgabenordnung können Verluste aus dem Verkauf von Anteilen kleiner inländischer Unternehmen als ordentliche Verluste anstatt als Kapitalverluste bis zu einem Höchstbetrag von 50.000 USD für einzelne Steuererklärungen oder 100.000 USD für gemeinsame Erklärungenabgezogen werden.

Die Grundlagen von § 1244 Aktien

Startups und kleine Unternehmen sind riskante Unternehmungen. Abschnitt 1244 bietet einen wichtigen Vorteil, indem er erlaubt, dass bestimmte Kapitalverluste als normale Verluste behandelt werden. Ordentliche Schäden sind im Jahr des Schadens voll abzugsfähig und unterliegen nicht einer Jahresgrenze.

Darüber hinaus werden ordentliche Verluste nicht durch Kapitalgewinne ausgeglichen. Dies bedeutet, dass Unternehmen weiterhin von dem niedrigeren Steuersatz profitieren können, der mit Veräußerungsgewinnen verbunden ist, die andernfalls mit einem Veräußerungsverlust verrechnet worden wären. Gleichzeitig können ordentliche steuerpflichtige Einkünfte mit ordentlichen Verlusten verrechnet werden, was das steuerpflichtige Einkommen mindert.

Jeder Verlust, der gemäß § 1244 als gewöhnlicher Verlust qualifiziert wird, wird bei der Berechnung des Nettobetriebsverlusts ( NOL )einer Person auch als Handels- oder Geschäftsverlust klassifiziert. Daher sind Verluste nach Abschnitt 1244 für NOL-Zwecke zulässig, ohne durch nichtgewerbliche Einkünfte beschränkt zu sein.

Qualifizierend für Abschnitt 1244 Aktien

Um sich für die Behandlung nach Abschnitt 1244 zu qualifizieren, müssen die Gesellschaft, die Aktie und die Aktionäre bestimmte Anforderungen erfüllen:

• Die Aktie muss von US-amerikanischen Unternehmen ausgegeben werden und kann entweder eine Stamm- oder eine Vorzugsaktie sein. Wenn die fraglichen Aktien jedoch vor dem 19. Juli 1994 ausgegeben wurden, sind nur Stammaktien qualifiziert.
• Das Gesamtkapital der Gesellschaft darf zum Zeitpunkt der Ausgabe der Aktien 1 Million US-Dollar nicht überschritten haben und die Gesellschaft darf nicht mehr als 50 % ihrer Einnahmen aus passiven Anlagen erzielen.
• Der Aktionär muss die Aktie gekauft und nicht als Gegenleistung erhalten haben.
• Nur Einzelaktionäre, die die Aktien direkt von der Gesellschaft erwerben, kommen in die steuerliche Sonderbehandlung.
• Ein Großteil der Einnahmen des Unternehmens muss direkt aus dem operativen Geschäft stammen. Mit anderen Worten, die meisten Einnahmen können nicht auf Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren zurückgeführt werden. Damit diese Ausnahme gilt (dh sie muss als Betreibergesellschaft geführt werden.)
• Aktien müssen seit dem Ausgabedatum der Aktie kontinuierlich gehalten werden und dürfen nicht auf dem Markt oder durch private Transaktionen umgetauscht werden.

Ausschluss von § 1244

§ 1244 gilt nicht für Einlagen, die nach der Ausgabe der ursprünglichen Anteile geleistet werden. Spätere Einlagen können sich jedoch qualifizieren, wenn der Anleger genehmigte, aber nicht ausgegebene Anteile erhält.§ 1244-Aktien sollten gemäß einem schriftlichen Unternehmensbeschluss ausgegeben werden. Ein Verlust kann von einzelnen Aktionären als Aktienverlust nach Abschnitt 1244 aufFormular 4797, Verkauf von Betriebseigentum,geltend gemacht werden und muss mit der individuellen Einkommensteuererklärung des Aktionärs eingereicht werden.