Abschnitt 1202

Was ist Abschnitt 1202?

Abschnitt 1202, auch als Ausschluss von Aktiengewinnen für Kleinunternehmen bezeichnet, ist ein Teil des Internal Revenue Code  (IRC), der es ermöglicht, Kapitalgewinne aus ausgewählten Aktien von Kleinunternehmen von der Bundessteuer auszuschließen. Abschnitt 1202 des IRS Code gilt nur für qualifizierte Kleinunternehmensaktien, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden und länger als fünf Jahre gehalten werden.

Abschnitt 1202 verstehen

Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH) von 2015 wurde vom Kongress verabschiedet und von Präsident Barack Obama in Kraft gesetzt. Das PATH-Gesetz verlängert einige abgelaufene Steuervorschriften für einige Jahre und verlängert einige Steuervorteile dauerhaft. Eine Steuererleichterung, die von der Obama-Administration dauerhaft gemacht wurde, ist der Ausschluss von Small Business Stock Capital Gains, der in Abschnitt 1202 des Internal Revenue Code enthalten ist.

Abschnitt 1202 bietet einen Anreiz für nicht-körperschaftliche Steuerzahler, in kleine Unternehmen zu investieren. Die Befreiung von Kapitalgewinnen von der Bundeseinkommensteuer beim Verkauf von Aktien kleiner Unternehmen ist der zugrunde liegende Zweck dieses IRC-Abschnitts. Bei einer Aktie eines Kleinunternehmens, die vor dem Verkauf mindestens fünf Jahre lang gehalten wurde, sind die realisierten Gewinne teilweise oder vollständig von der Bundessteuer ausgeschlossen.

Besondere Überlegungen

Vor dem 18. Februar 2009 schloss diese Bestimmung des Abschnitts 1202 50 % der Kapitalgewinne vom Bruttoeinkommen aus. Um den Kleinunternehmenssektor anzukurbeln, hat der American Recovery and Reinvestment Act die Ausschlussquote für Aktien, die zwischen dem 18. Februar 2009 und 27. September 2010 gekauft wurden, von 50 % auf 75 % erhöht. Für Kleinunternehmensaktien, die für den 50. qualifiziert sind % oder 75 % Ausschluss wird ein Teil des ausgeschlossenen Gewinns als Vorzugsposten besteuert, der eine zusätzliche Steuer von 7 % anfällt, die als Alternative Minimum Tax (AMT) bezeichnet wird. AMT wird normalerweise Einzelpersonen oder Anlegern auferlegt, die Steuerbefreiungen haben, die es ihnen ermöglichen, die gezahlte Einkommensteuer zu senken.

Die jüngste Änderung des Abschnitts 1202 sieht einen 100-prozentigen Ausschluss jeglicher Veräußerungsgewinne vor, wenn der Erwerb der Kleinunternehmensanteile nach dem 27. September 2010 erfolgte. Außerdem ist die Behandlung von keinem Teil des ausgeschlossenen Gewinns ein Vorzugsposten für AMT-Zwecke. Die nach diesem Abschnitt steuerbefreiten Kapitalgewinne sind auch von der 3,8 %igen Nettokapitalertragssteuer (NII) befreit, die auf die meisten Kapitalerträge angewendet wird.

Der Gewinnbetrag, den jeder Anleger gemäß Abschnitt 1202 ausschließen kann, ist auf einen Höchstbetrag von 10 Millionen US-Dollar oder das Zehnfache der angepassten Basis der Aktie begrenzt. Der steuerpflichtige Teil eines Gewinns aus dem Verkauf von Kleinunternehmensaktien wird mit dem maximalen Steuersatz von 28 % veranlagt.

Anforderungen des § 1202

Nicht alle Aktien kleiner Unternehmen sind im Rahmen des IRC für Steuervergünstigungen qualifiziert. Der Kodex definiert eine Kleinunternehmensaktie als qualifiziert, wenn:

• Es wurde von einer inländischen C-Gesellschaft ausgestellt, die kein Hotel, Restaurant, Finanzinstitut, Immobilienunternehmen, Bauernhof, Bergbauunternehmen oder ein Unternehmen im Bereich Recht, Ingenieurwesen oder Architektur ist
• Es wurde ursprünglich nach dem 10. August 1993 im Austausch gegen Geld, Eigentum ohne Aktien oder als Entschädigung für eine erbrachte Dienstleistung ausgestellt issued
• Am Tag der Aktienemission und unmittelbar danach verfügte das emittierende Unternehmen über ein Vermögen von höchstens 50 Mio
• Die Verwendung von mindestens 80 % des Gesellschaftsvermögens dient der aktiven Führung eines oder mehrerer qualifizierter Unternehmen
• Die emittierende Gesellschaft kauft während eines Zeitraums von vier Jahren, der zwei Jahre vor dem Ausgabedatum beginnt, keine Aktien vom Steuerzahler
• Die emittierende Gesellschaft gibt ihre Aktien innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren, der ein Jahr vor dem Ausgabetag beginnt, nicht wesentlich zurück. Eine bedeutende Aktienrücknahme ist die Rücknahme eines Gesamtwerts von Aktien, der 5% des Gesamtwerts der Aktien des Unternehmens übersteigt

Staatliche Steuern, die der Bundessteuer entsprechen, schließen auch Kapitalgewinne aus Aktien kleiner Unternehmen aus. Da nicht alle Bundesstaaten mit den Steuerrichtlinien des Bundes korrelieren, sollten sich Steuerzahler von ihren Buchhaltern beraten lassen, wie ihre Staaten realisierte Gewinne aus dem Verkauf qualifizierter Kleinunternehmensaktien behandeln.

Beispiel für Abschnitt 1202

Stellen Sie sich einen Steuerzahler vor, der alleinstehend ist und ein normales steuerpflichtiges Einkommen von 410.000 USD hat. Dieses Einkommen bringt sie in die höchste Steuerklasse. Sie verkaufen qualifizierte Kleinunternehmensaktien, die am 30. September 2010 erworben wurden, und haben einen realisierten Gewinn von 50.000 US-Dollar. Der Steuerzahler kann 100 % seiner Kapitalgewinne ausschließen, was bedeutet, dass die auf die Gewinne fällige Bundessteuer 0 USD beträgt.

Angenommen, der Steuerzahler kaufte die Aktie am 10. Februar 2009 und verkaufte sie nach fünf Jahren mit einem Gewinn von 50.000 US-Dollar. Die auf Kapitalgewinne fällige Bundessteuer würde 28% x (50% x 50.000) = 7.000 USD betragen.