Zeitplan K-1
Was ist Zeitplan K-1?
Anhang K-1 ist ein Bundessteuerdokument, das verwendet wird, um die Einkünfte, Verluste und Dividenden der Partner eines Geschäfts- oder Finanzunternehmens oder der Aktionäre einer S Gesellschaft zu melden. Das Dokument Schedule K-1 wird für jeden einzelnen Partner erstellt und ist der persönlichen Steuererklärung des Partners beigefügt. Ein S-Unternehmen meldet Aktivitäten auf Formular 1120S, während eine Personengesellschaft Transaktionen auf Formular 1065 meldet.
Die zentralen Thesen
- Geschäftspartner, S-Gesellschafter und Investoren in Kommanditgesellschaften und bestimmte ETFs verwenden Schedule K-1, um ihre Gewinne, Verluste und Dividenden zu melden.
- Schedule K-1s werden in der Regel von Pass-Through-Unternehmen oder Finanzinstituten ausgestellt, die keine Körperschaftsteuer auf ihr Einkommen zahlen, sondern die Steuerschuld (zusammen mit dem Großteil ihres Einkommens) auf ihre Stakeholder verlagern.
- Zeitplan K-1 erfordert, dass die Geschäftseinheit die Basis oder den Eigentumsanteil jedes Teilnehmers am Unternehmen verfolgt.
- In Anhang K-1 können mehrere verschiedene Arten von Einkommen gemeldet werden.
- Schedule K-1s sollten den Steuerzahlern spätestens am 15. März oder im dritten Monat nach dem Ende des Geschäftsjahres des Unternehmens ausgestellt werden.
Grundlegendes zu Zeitplan K-1
Das US-Bundessteuergesetz erlaubt in bestimmten Fällen die Anwendung einer Pass-Through-Strategie, die die Steuerschuld von der juristischen Person (einem Trust, einer Personengesellschaft) auf die daran beteiligten natürlichen Personen verlagert. Das Unternehmen selbst zahlt keine Ertrags- oder Einkommensteuern; vielmehr gehen alle Auszahlungen – zusammen mit allen darauf anfallenden Steuern – direkt an die Stakeholder weiter. Hier kommt Schedule K-1 ins Spiel.
Der Zweck von Anhang K-1 besteht darin, den Anteil jedes Teilnehmers an den Gewinnen, Verlusten, Abzügen, Gutschriften und anderen Ausschüttungen der Geschäftseinheit zu melden (unabhängig davon, ob sie tatsächlich ausgeschüttet werden oder nicht). Obwohl sie nicht mit der Steuererklärung eines einzelnen Partners eingereicht werden, werden die im Anhang K-1 jedes Partners veröffentlichten Finanzinformationen mit Formular 1065 an den IRS gesendet. Einkünfte aus Partnerschaften werden zu den anderen Einkommensquellen des Partners hinzugefügt und in Formular 1040 eingetragen.
Anhang K-1 ähnelt dem Formular 1099 insofern, als er Dividenden, Zinsen und andere jährliche Renditen aus einer Investition meldet. Ob Sie ein K-1 oder ein Form 1099 erhalten, hängt von der Investition ab. Master Limited Partnerships (MLPs), Real Estate Limited Partnerships (RELPs) und bestimmte Exchange Traded Funds (ETFs) sind alle Arten von Anlagen, die routinemäßig K-1s ausgeben.
Factoring in Partnerschaftsverträgen
Eine Partnerschaft ist definiert als ein Vertrag zwischen zwei oder mehreren Personen, die sich für eine partnerschaftliche Zusammenarbeit entscheiden. Die Regeln dieser Geschäftsbeziehung sind in einem Gesellschaftsvertrag festgelegt. Die Personengesellschaft hat mindestens einen Komplementär (GP), der die Personengesellschaft betreibt.
Hausärzte haften für ihr partnerschaftliches Handeln und für die Tätigkeit anderer Hausärzte in der Partnerschaft. Kommanditisten hingegen haften für die Schulden und Verbindlichkeiten der Personengesellschaft nur nach Maßgabe ihres eingebrachten Kapitals. Die Partnerschaftsvereinbarung schreibt vor, wie die Partner Gewinne teilen, was sich auf die Informationen in Anhang K-1 auswirkt.
Basisberechnung
Zeitplan K-1 erfordert, dass die Partnerschaft die Basis jedes Partners in der Partnerschaft verfolgt . Basis bezieht sich in diesem Zusammenhang auf die Beteiligung oder Beteiligung eines Partners am Unternehmen. Die Basis eines Gesellschafters wird durch Kapitaleinlagen und deren Einkommensanteil erhöht; es wird um den Anteil eines Partners an Verlusten und Abhebungen reduziert.
Nehmen wir beispielsweise an, dass ein Partner 50.000 US-Dollar in bar und 30.000 US-Dollar an Ausrüstung zu einer Partnerschaft beiträgt und der Anteil des Partners am Einkommen 10.000 US-Dollar für das Jahr beträgt. Die Gesamtbasis dieses Partners beträgt 90.000 USD, abzüglich der von ihm getätigten Abhebungen.
Die Berechnung der Basis ist wichtig, da bei einem Basissaldo von Null allfällige Nachzahlungen an den Partner als ordentliches Einkommen besteuert werden. Die Basisberechnung wird auf Anlage K-1 im Abschnitt Kapitalbilanzanalyse des Partners berichtet.
Einkommensberichterstattung
Ein Partner kann gemäß Anhang K-1 verschiedene Arten von Einkünften erzielen, einschließlich Mieteinnahmen aus dem Immobilienbesitz einer Personengesellschaft und Einkünfte aus Anleihezinsen und Aktiendividenden.
Viele Partnerschaftsverträge sehen garantierte Zahlungen an Komplementäre vor, die die Zeit investieren, um das Unternehmen zu betreiben, und diese garantierten Zahlungen werden in Anhang K-1 ausgewiesen. Die garantierten Zahlungen werden eingesetzt, um den Partner für den hohen Zeitaufwand zu entschädigen.
Eine Personengesellschaft kann Lizenzeinnahmen und Kapitalgewinne oder -verluste generieren, und diese Posten werden gemäß der Partnerschaftsvereinbarung dem Anhang K-1 jedes Partners zugeordnet.
Diejenigen, die K-1-gemeldetes Einkommen erhalten, sollten einen Steuerberater konsultieren, um festzustellen, ob ihre Einnahmen die alternative Mindeststeuer auslösen.
IRS Schedule K-1 FAQs
Was ist IRS-Plan K-1?
Schedule K-1 ist ein Steuerformular des Internal Revenue Service (IRS), das jährlich ausgestellt wird. Er weist die Gewinne, Verluste, Zinsen, Dividenden, Erträge und sonstigen Ausschüttungen aus bestimmten Investitionen oder Geschäftseinheiten für das vorangegangene Steuerjahr aus. Hierbei handelt es sich in der Regel um Pass-Through-Unternehmen, die selbst keine Körperschaftsteuer zahlen, da sie Gewinne direkt an ihre Stakeholder oder Investoren weitergeben. Teilnehmer an diesen Investitionen oder Unternehmen verwenden die Zahlen des K-1, um ihr Einkommen und die darauf fällige Steuer zu berechnen.
Wer bekommt einen IRS-Plan K-1?
Zu denjenigen, die wahrscheinlich einen Zeitplan K-1 erhalten, gehören:
- Aktionäre der S Corporation
- Partner in Limited Liability Corporations (LLCs), Limited Liability Partnerships (LLPs) oder anderen Personengesellschaften
- Anleger in Limited Partnerships (LPs) oder Master Limited Partnerships (MLPs)
- Anleger in bestimmten Exchange Traded Funds (ETFs)
- Treuhand- oder Nachlassbegünstigte
Wird das Einkommen des IRS Schedule K-1 als verdientes Einkommen betrachtet?
Sie variiert je nach Beteiligung und Status der Person. Für Treuhand- und Nachlassbegünstigte, Kommanditisten und passive Investoren ist das Einkommen aus Schedule K-1 eher mit unverdientem Einkommen vergleichbar. Bei Komplementären und aktiven Eigentümern in einem Unternehmen oder einem Durchlaufunternehmen können die Einkünfte als Erwerbseinkommen angesehen werden und sie können darauf eine Selbständigkeitssteuer entrichten.
Wann sollte ich meinen IRS-Plan K-1 erhalten?
Schedule K-1-Formulare sind dafür bekannt, dass sie zu spät kommen. Der IRS sagt, dass sie bis zum 15. März (oder dem 15. Tag des dritten Monats nach Ende des Steuerjahres des Unternehmens) fällig sind, aber ob dies bedeutet, dass sie bis dahin nur ausgestellt werden müssen oder bis dahin tatsächlich in den Händen der Steuerzahler liegen, scheint offen für Interpretationen. Die meisten Behörden sind sich jedoch einig, dass Sie eine bis zum 15. März oder dem nächstgelegenen Werktag erhalten sollten.
Müssen Sie einen IRS-Plan K-1 einreichen?
Ja, wenn Sie ein Komplementär einer Kommanditgesellschaft oder Inhaber eines Durchleitungsunternehmens oder einer S-Gesellschaft sind. Der K-1 muss mit Ihrer Steuererklärung eingereicht werden.
Für Kommanditisten und Trust- oder Nachlassbegünstigte ist das tatsächliche Ausfüllen des K-1 zusammen mit dem Formular 1040 in der Regel nicht erforderlich (die Daten müssen jedoch in der Erklärung angegeben und in die Berechnung des zu versteuernden Einkommens und der geschuldeten Einkommensteuer einfließen).