Gesetzliche Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)
Was sind die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)?
Die Gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP) sind eine Reihe von Rechnungslegungsvorschriften, die von der National Association of Insurance Commissioners (NAIC) für die Erstellung des Jahresabschlusses eines Versicherungsunternehmens vorgeschrieben sind. Das übergeordnete Ziel der SAP ist es, staatliche Aufsichtsbehörden bei der Überwachung der Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen zu unterstützen.
Die zentralen Thesen
- Die Gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP) sind Rechnungslegungsvorschriften für die Erstellung des Jahresabschlusses eines Versicherungsunternehmens.
- Der Fokus von SAP liegt darin, die Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen sicherzustellen, damit diese ihren Verpflichtungen gegenüber ihren Versicherungsnehmern nachkommen können.
- Das Landesrecht überwacht die Einführung von SAP.
- SAP konzentriert sich auf drei Kernwerte: Konservativität, Anerkennung und Beständigkeit.
Verständnis der gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)
Anmeldungen, die nach den Grundsätzen der gesetzlichen Rechnungslegung erstellt wurden, werden einzelnen staatlichen Aufsichtsbehörden vorgelegt, die die Solvabilitätsniveaus von Versicherungsunternehmen überprüfen, um sicherzustellen, dass alle Verpflichtungen von Versicherungsnehmern und Vertragsinhabern sowie etwaigen sonstigen rechtlichen Verpflichtungen erfüllt werden. Die staatlichen Aufsichtsbehörden suchen nach ausreichend Kapital und Überschuss in einem Unternehmen, wie von SAP gefordert, um ein Sicherheitsnetz bereitzustellen.
SAP basiert auf allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP). Das Hauptaugenmerk von SAP liegt jedoch auf der Erfassung und Aufrechterhaltung von Solvabilitätsmaßnahmen, während GAAP in erster Linie darauf ausgelegt ist, die besten Standards für die genaue Darstellung der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zum Nutzen von Anlegern und Gläubigern einzuhalten, und andere Benutzer von Jahresabschlüssen. Daher sind von SAP erstellte Bücher für Versicherungsaufsichtsbehörden nützlicher als nach GAAP erstellte Konten und konzentrieren sich hauptsächlich auf die Bilanz.
Säulen der gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)
Die NAIC hat SAP entwickelt, um drei Grundwerte zu befolgen: Konservativität, Anerkennung und Beständigkeit.
- Konservativismus : Das Ziel besteht darin, Bewertungen auf konservative Weise durchzuführen, die den Versicherungsnehmern Schutz vor negativen Veränderungen der finanziellen Situation eines Unternehmens bietet, um die Zahlungsfähigkeit zu regulieren.
- Anerkennung : Der Fokus ist Konto von Vermögenswerten zu nehmen, die Flüssigkeit und in der Lage sind, die festen Verpflichtungen zu erfüllen, wenn sie fällig sind. Alle Vermögenswerte, die aufgrund anderer Verpflichtungen illiquide oder nicht verfügbar sind, sollten nicht berücksichtigt werden. Diese Vermögenswerte sind gegen Überschüsse zu verrechnen.
- Konsistenz : SAP sollte bei der Bewertung von Versicherungsunternehmen einheitlich angewendet werden, damit die Aufsichtsbehörden in der Lage sind, Aussagen in allen Bereichen sinnvoll zu vergleichen.
Beispiel aus der realen Welt
American International Group, Inc. ( AIG ) legt „Statutory Financial Data and Restrictions“ unter Anmerkung 20 in ihrem 10-K-Konzernabschluss 2019 für das vierte Quartal vor. Die Tabelle in Anmerkung 20 zeigt die tatsächlichen gesetzlichen Eigenmittel und Überschüsse für die Sparten Schaden, Lebens- und Rentenversicherung des Versicherers im Vergleich zu den erforderlichen gesetzlichen Eigenmitteln und Überschüssen.
Am 31. Dezember 2019 verfügte AIG für das allgemeine Versicherungssegment über ein Kapital und einen Überschuss von rund 33,7 Mrd. Im Lebens- und Rentenversicherungssegment hielt AIG 14,5 Milliarden US-Dollar an Kapital und Überschüssen gegenüber dem erforderlichen Mindestbetrag von 4,6 Milliarden US-Dollar. Diese Zahlen weisen auf eine komfortable Sicherheitsmarge in Bezug auf die Solvenz hin.