Bergungswert
Was ist der Restwert?
Der Restwert ist der geschätzte Buchwert eines Vermögenswerts nach Abschluss der Abschreibung, basierend auf den erwarteten Gegenleistungen eines Unternehmens für den Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer. Daher ist der geschätzte Restwert eines Vermögenswerts ein wichtiger Bestandteil bei der Berechnung eines Abschreibungsplans.
Die zentralen Thesen
- Der Restwert ist der Buchwert eines Vermögenswerts nach vollständiger Abschreibung aller Abschreibungen.
- Der Restwert eines Vermögenswerts basiert auf dem, was ein Unternehmen im Gegenzug für den Verkauf oder die Ausgliederung des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer erwartet.
- Unternehmen können ihre Vermögenswerte vollständig auf 0 US-Dollar abschreiben, weil der Restwert so gering ist.
- Der Restwert beeinflusst den gesamten abschreibungsfähigen Betrag, den ein Unternehmen in seinem Abschreibungsplan verwendet.
Restwert verstehen
Ein geschätzter Restwert kann für jeden Vermögenswert bestimmt werden, den ein Unternehmen im Laufe der Zeit in seinen Büchern abschreiben wird. Jedes Unternehmen hat seine eigenen Maßstäbe für die Schätzung des Restwerts. Einige Unternehmen entscheiden sich möglicherweise dafür, einen Vermögenswert immer auf 0 USD abzuschreiben, da sein Restwert so gering ist. Im Allgemeinen ist der Restwert wichtig, da er der Buchwert des Vermögenswerts in den Büchern eines Unternehmens ist, nachdem die Abschreibungen vollständig als Aufwand erfasst wurden. Er basiert auf dem Wert, den ein Unternehmen aus dem Verkauf des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer erwartet. In einigen Fällen kann der Restwert nur ein Wert sein, den das Unternehmen glaubt, durch den Verkauf eines abgeschriebenen, nicht betriebsbereiten Vermögenswerts für Teile erhalten zu können.
Abschreibungs- und Restwertannahmen
Unternehmen berücksichtigen das Matching-Prinzip bei Annahmen zur Abschreibung und zum Restwert. Das Matching-Prinzip ist ein Konzept der periodengerechten Buchführung, das verlangt, dass ein Unternehmen Aufwendungen in derselben Periode erfasst, in der die entsprechenden Einnahmen erzielt werden. Wenn ein Unternehmen erwartet, dass ein Vermögenswert über einen langen Zeitraum zum Umsatz beiträgt, hat er eine lange Nutzungsdauer.
Wenn ein Unternehmen die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts nicht sicher ist, kann es eine geringere Anzahl von Jahren und einen höheren Restwert ansetzen, um den Vermögenswert nach vollständiger Abschreibung in die Bücher zu nehmen oder den Vermögenswert zum Restwert zu verkaufen. Wenn ein Unternehmen Abschreibungsaufwendungen vorziehen möchte, kann es eine beschleunigte Abschreibungsmethode verwenden, bei der mehr Abschreibungsaufwendungen im Voraus abgezogen werden. Viele Unternehmen verwenden einen Restwert von 0 US-Dollar, weil sie der Meinung sind, dass die Nutzung eines Vermögenswerts seine Aufwandserfassung vollständig mit den Einnahmen über seine Nutzungsdauer übereinstimmt.
Abschreibungsmethoden
Für die Entwicklung von Abschreibungsplänen sind mehrere Annahmen erforderlich. Es gibt fünf primäre Abschreibungsmethoden, aus denen Finanzbuchhalter wählen können: linear, degressiv, doppelt degressiv, Jahressummenziffern und Produktionseinheiten. Die Methoden degressiver Saldo, doppelt degressiver Saldo und Summe der Ziffern sind beschleunigte Abschreibungsmethoden mit einem höheren Abschreibungsaufwand im Voraus in früheren Jahren.
Jede dieser Methoden erfordert die Berücksichtigung des Restwerts. Der abschreibungsfähige Betrag eines Vermögenswerts ist die gesamte kumulierte Abschreibung nach Erfassung aller Abschreibungsaufwendungen, die sich auch aus den Anschaffungskosten abzüglich des Restwerts ergibt. Der Buchwert eines Vermögenswerts während der Abschreibung entspricht seinen Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten bisherigen Abschreibungen.
Lineare Abschreibung
Die lineare Abschreibung ist im Allgemeinen die einfachste Abschreibungsmethode. Es enthält jedes Jahr gleiche Abschreibungsaufwendungen während der gesamten Nutzungsdauer, bis der gesamte Vermögenswert auf seinen Restwert abgeschrieben ist.
Nehmen wir zum Beispiel an, dass ein Unternehmen eine Maschine zu einem Preis von 5.000 US-Dollar kauft. Das Unternehmen legt einen Restwert von 1.000 US-Dollar und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren fest. Basierend auf diesen Annahmen beträgt die jährliche Abschreibung nach der linearen Methode: (5.000 USD Kosten – 1.000 USD Restwert) / 5 Jahre oder 800 USD pro Jahr. Dies führt zu einem Abschreibungsprozentsatz von 20 % (800 USD/4.000 USD).
Abnehmendes Guthaben
Die degressive Abschreibungsmethode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Bei dieser Methode wird die Maschine jedes Jahr zu ihrem linearen Abschreibungsprozentsatz mal ihrem verbleibenden Abschreibungsbetrag abgeschrieben. Da der Buchwert eines Vermögenswerts in früheren Jahren höher ist, verursacht der gleiche Prozentsatz in früheren Jahren einen höheren Abschreibungsbetrag, der jedes Jahr sinkt.
Im obigen Beispiel kostet die Maschine 5.000 US-Dollar, hat einen Restwert von 1.000 US-Dollar, eine Lebensdauer von 5 Jahren und wird jedes Jahr um 20 % abgeschrieben, sodass die Kosten im ersten Jahr 800 US-Dollar betragen (4.000 US-Dollar abschreibungsfähiger Betrag * 20 %). 640 USD im zweiten Jahr ((4.000 USD – 800 USD) * 20%) und so weiter.
Doppelt sinkender Saldo
Die Double-Degressing-Saldo-Methode (DDB) verwendet einen Abschreibungssatz, der doppelt so hoch ist wie der lineare Abschreibungssatz. Im Maschinenbeispiel beträgt der Abschreibungsprozentsatz 20 %. Daher würde die DDB-Methode Abschreibungsaufwendungen in Höhe von (20 % x 2) oder 40 % des verbleibenden abschreibungsfähigen Betrags pro Jahr erfassen.
Sowohl bei sinkendem Saldo als auch bei DDB muss ein Unternehmen einen anfänglichen Restwert festlegen, um den abschreibungsfähigen Betrag zu bestimmen.
Ziffern der Summe der Jahre
Diese Methode erstellt einen Bruch für die Abschreibungsberechnungen. Beträgt die Nutzungsdauer im obigen Beispiel fünf Jahre, ist der Nenner 5+4+3+2+1=15. Der Zähler ist die Anzahl der verbleibenden Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Der Abschreibungsaufwand für jedes der fünf Jahre beträgt dann 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 und 1/15. Jeder Bruch wird mit dem gesamten abschreibungsfähigen Betrag multipliziert.
Produktionseinheiten
Diese Methode erfordert eine Schätzung der Gesamteinheiten, die ein Vermögenswert während seiner Nutzungsdauer produzieren wird. Der Abschreibungsaufwand wird dann pro Jahr auf Basis der produzierten Stückzahlen berechnet. Bei dieser Methode werden auch die Abschreibungsaufwendungen auf der Grundlage des Abschreibungsbetrags berechnet.