Wie unterscheiden sich prinzipienbasierte und regelbasierte Rechnungslegung?

Fast alle Unternehmen sind verpflichtet, ihre Abschlüsse nach den Vorgaben des Financial Accounting Standards Board (FASB) zu erstellen, dessen Standards im Allgemeinen prinzipienbasiert sind. Der FASB verwendet diese Grundsätze bei der Festlegung seiner Rechnungslegungspraktiken und -methoden.1 Das Gesetz schreibt US-Unternehmen vor, bei der Berichterstattung ihrer Jahresabschlüsse die Rechnungslegungsstandards einzuhalten, aber die Einzelheiten können je nach Firmensitz variieren.

Prinzipienbasierte Rechnungslegung verstehen

Die prinzipienbasierte Bilanzierung scheint weltweit die beliebteste Bilanzierungsmethode zu sein. Die meisten Länder entscheiden sich für ein prinzipienbasiertes System, da es oft besser ist, die Rechnungslegungsgrundsätze an die Transaktionen eines Unternehmens anzupassen, als die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens an die Rechnungslegungsvorschriften anzupassen.

DasSystem der International Financial Reporting Standards (IFRS) – der gebräuchlichste internationale Rechnungslegungsstandard – ist kein regelbasiertes System. Der IFRS besagt, dass der Jahresabschluss eines Unternehmens verständlich, lesbar, vergleichbar und relevant für laufende Finanztransaktionen sein muss.

Regelbasierte Buchhaltung

Die regelbasierte Rechnungslegung ist ein standardisierter Prozess zur Berichterstattung von Jahresabschlüssen. Das System der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) ist die regelbasierte Rechnungslegungsmethode, die in den Vereinigten Staaten verwendet wird. Unternehmen und ihre Buchhalter müssen sich bei der Erstellung ihres Jahresabschlusses an die Regeln halten. Diese ermöglichen Anlegern eine einfache Möglichkeit, die Finanzinformationen verschiedener Unternehmen zu vergleichen.

Es gibt 10 Prinzipien des regelbasierten GAAP-Buchungssystems:

1. Regelmäßigkeit
2. Konsistenz
3. Aufrichtigkeit mit einer genauen Darstellung der finanziellen Situation des Unternehmens
4. Beständigkeit der Methoden
5. Keine Erwartung auf Entschädigung
6. Besonnenheit ohne den Anschein von Spekulation
7. Kontinuität
8. Aufteilen der Einträge auf geeignete Zeiträume
9. Vollständige Offenlegung in allen Finanzberichten
10. Treu und Glauben bei allen Transaktionen

Die GAAP-Methode wird verwendet, wenn ein Unternehmen seinen Jahresabschluss öffentlich macht. Es umfasst eine Reihe von Dingen wie die Umsatzrealisierung, die Bilanzklassifizierung und die Bewertung der ausstehenden Aktien.

Unternehmen und Wirtschaftsprüfer, die sich nicht an die GAAP-Standards halten, könnten vor Gericht gebracht werden, wenn ihre Urteile und die Berichterstattung über den Jahresabschluss falsch waren.

Prinzipienbasierte vs. regelbasierte Rechnungslegung

Der grundlegende Vorteil der prinzipienbasierten Rechnungslegung besteht darin, dass ihre allgemeinen Leitlinien für eine Vielzahl von Umständen praktisch sein können. Präzise Anforderungen können Manager manchmal dazu zwingen, die Aussagen so zu manipulieren, dass sie den Anforderungen entsprechen.

Auf der anderen Seite, wenn strenge Regeln, wie die des US-GAAP-Systems, eingehalten werden müssen, wird die Möglichkeit von Klagen verringert. Ein Regelwerk kann die Genauigkeit erhöhen und die Mehrdeutigkeit verringern, die zu aggressiven Berichtsentscheidungen des Managements führen kann.

Die Einhaltung der GAAP trägt zur Transparenz im Rechnungslegungsprozess bei, indem die verschiedenen Methoden, Terminologien, Definitionen und Finanzkennzahlen vereinheitlicht werden. GAAP ermöglicht es Anlegern beispielsweise, die Abschlüsse zweier Unternehmen durch standardisierte Berichtsmethoden zu vergleichen. Unternehmen müssen ihre Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung gleich formulieren, damit sie leichter ausgewertet werden können.

Wenn Unternehmen ihre Finanzzahlen in beliebiger Weise veröffentlichen könnten, wären die Anleger einem Risiko ausgesetzt. Ohne ein regelbasiertes Buchhaltungssystem könnten Unternehmen nur die Zahlen melden, die sie finanziell erfolgreich erscheinen ließen, ohne negative Nachrichten oder Verluste zu melden.

Probleme mit beiden Systemen

Das Hauptproblem insgesamt besteht darin, dass es keine allgemein gültige Rechnungslegungsmethode gibt. Derzeit verwenden mehr als 144 Jurisdiktionen IFRS als Rechnungslegungsstandards, während die USA die regelbasierte GAAP-Methode verwenden. Daher können Investitionen, Akquisitionen und Fusionen beim Vergleich internationaler Wettbewerber wie Exxon und BP, die unterschiedliche Bilanzierungsmethoden verwenden, eine andere Betrachtungsweise erfordern.

Kritiker prinzipienbasierter Rechnungslegungssysteme sagen, dass sie Unternehmen viel zu viel Freiheit lassen können und keine Transparenz vorschreiben. Sie glauben, dass ihre Berichterstattung ein ungenaues Bild ihrer finanziellen Gesundheit vermitteln kann, weil Unternehmen keine spezifischen Regeln befolgen müssen.

Bei regelbasierten Methoden wie GAAP können komplexe Regeln zu unnötigen Komplikationen bei der Erstellung von Jahresabschlüssen führen. Und strenge Regeln bedeuten, dass Buchhalter aufgrund der Verantwortung gegenüber ihren Aktionären versuchen können, ihre Unternehmen profitabler zu machen, als sie es tatsächlich sind.

Beispiel für Buchführungsmanipulation

Enron war in den 1990er Jahren ein großes Energieunternehmen. Im Jahr 2001 verloren die Aktionäre von Enron fast 75 Milliarden US-Dollar an Wert, nachdem die Führungskräfte des Unternehmens betrügerische Buchführungspraktiken anwendeten, um die Einnahmen zu überhöhten, während sie Schulden bei ihren Tochtergesellschaften versteckten.

Die Insolvenz von Enron – und mit einem Vermögen von 63 Milliarden US-Dollar – war zu dieser Zeit die größte US-Pleite. Der Zusammenbruch des Unternehmens löste Schockwellen auf den Finanzmärkten aus, die zu einer Welle zusätzlicher Regulierungen führten.

Stellen Sie bei der Überlegung, welche Rechnungslegungsmethode die beste ist, sicher, dass die im Abschluss enthaltenen Informationen relevant, zuverlässig und über die Berichtsperioden und Unternehmen hinweg vergleichbar sind. Obwohl die prinzipienbasierte Rechnungslegung Vorteile bietet, wird anerkannt, dass die Methode möglicherweise geändert werden muss, um sie effektiver und effizienter zu gestalten.