Rückerstattbare AMT-Gutschrift für Mitarbeiteraktienoptionssteuern
Wenn Siein den letzten Jahren Incentive-Aktienoptionen (ISO)ausgeübthaben, wurden Sie möglicherweise mit einer saftigen alternativen Mindeststeuer (AMT) konfrontiert. Der AMT wird erhoben, wenn Sie Ihr ISO ausüben, Ihre Aktien behalten und sie nach dem Kalenderjahr verkaufen,in dem sie Ihnen zugeteilt wurden. Der AMT wird auf der Grundlage der Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert (FMV) der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Aktien und dem Ausübungspreis berechnet.1
Die zentralen Thesen
- Die AMT wird berechnet, wenn Sie Ihre ISO ausüben, Ihre Aktien behalten und sie nach dem Kalenderjahr verkaufen, in dem sie Ihnen zugeteilt wurden.
- Der AMT berechnet sich aus der Differenz zwischen dem Fair Market Value (FMV) der Aktien am Tag der Ausübung und dem Ausübungspreis.
- Die AMT-Gutschrift kann verwendet werden, um Ihre Bundeseinkommensteuerrechnung zu senken, wenn der Betrag, den Sie an Steuern schulden, höher ist, als er unter der AMT gewesen wäre.
- Anleger-Steuerzahler zwischen 2007 und 2012 konnten ihre ungenutzten AMT-Gutschriften zurückerstatten.
- Personen, die in der Vergangenheit ISOs ausgeübt hatten, konnten ihr potenziell erstattungsfähiges AMT-Guthaben mithilfe des 1040-Formular Arbeitsblatts für das Formular 6251 (Zeile 45) berechnen.
Der AMT-Kredit
Während sich niemand über die Zahlung von Steuern auf eine Aktientransaktion freut, gibt es eine steuerrechtliche Bestimmung – die sogenannte AMT- Gutschrift –, die den Steuerzahlern zugute kommt. Wenn Sie Ihre AMT-Rechnung bezahlen, wird diese AMT-Gutschrift automatisch ausgelöst. Diese Gutschrift kann verwendet werden, um Ihre Bundeseinkommensteuerrechnung zu senken, wenn der Betrag, den Sie an Steuern schulden, höher ist, als er nach dem AMT gewesen wäre. Das liegt daran, dass im Gegensatz zu einem Abzug, der den Gesamtbetrag des Einkommens senkt, auf das Sie besteuert werden, eine Gutschrift tatsächlich Ihre Steuerrechnung Dollar für Dollar senkt. Die Bestimmung ist eine Möglichkeit, mit der der Kongress hilft, die Steuerschuldner auszugleichen, die für die Ausübung ihrer ISOs anfallen.
Nicht mehr verfügbar ist jedoch ein Vorteil, den Anleger-Steuerzahler von 2007 bis 2012 erhielten, wodurch ihre ungenutzten AMT-Gutschriften „erstattungsfähig“ wurden. Diese Steuervergünstigung wurde 2007 eingeführt, um Anleger-Steuerzahlern zu helfen, die festgestellt haben, dass der AMT-Kredit ihre Bundeseinkommensteuerrechnung nicht wesentlich senkt. Der Kongress verabschiedete diese Steuergesetzänderungen 2007 und änderte sie 2008 erneut. Die rückzahlbare AMT-Gutschrift wurde jedoch Ende 2012 nicht verlängert, sodass Steuerzahler im Steuerjahr 2012 zum letzten Mal von dieser Vergünstigung profitieren konnten.
Die rückzahlbare AMT-Gutschrift wurde Ende 2012 nicht verlängert, sodass Steuerzahler im Steuerjahr 2012 zum letzten Mal von dieser Vergünstigung profitieren konnten.
Grundlegendes zu erstattungsfähigen AMT-Steuergutschriften
Falls Sie nach Steuern suchen, hier ist, wie es früher funktionierte.
Die 2007 in Kraft getretenen Steuergesetzänderungen sollten Personen, die ihre ISOs ausübten und die AMT bezahlen mussten, weiter helfen. Diese Änderungen erachteten ungenutzte AMT-Gutschriften, die mindestens drei Jahre alt waren (manchmal als „langfristig ungenutzte AMT-Gutschriften“ bezeichnet), vom Internal Revenue Service (IRS)als „erstattungsfähig“. Das bedeutet, dass Steuerzahler diese Gutschriften beantragen können bei:
- ihre aktuelle AMT-Rechnung reduzieren.
- senken ihre aktuelle Bundeseinkommensteuer Rechnung Dollar für Dollar.
- qualifizierte rückzahlbare Gutschriften auf unbestimmte Zeit übertragen (anwenden auf spätere Einkommensteuerrechnungen).
- Restguthaben als Barzahlung vom IRS einsammeln
Das 2007 in Kraft getretene Gesetz (für Steuern, die 2007 auf das Arbeitseinkommen von 2006 gezahlt wurden) erlaubte es den Menschen, den höheren Betrag von entweder 20 % ihres langfristig ungenutzten AMT-Guthabens oder 5.000 USD zu beanspruchen. Der IRS hat jedoch auch Einkommensgrenzen eingeführt, um den Kreditbetrag zu reduzieren, den Besserverdiener beanspruchen können.
Der Kongress hat das Gesetz für 2008 geändert, indem er den als erstattungsfähig geltenden Betrag erhöht hat.
Berechnung des AMT-Guthabens
Personen, die in der Vergangenheit ISOs ausgeübt hatten, konnten ihre potenziell erstattungsfähige AMT-Gutschrift berechnen, indem sie das 1040-Formular Arbeitsblatt für das Formular 6251 (Zeile 45) verwenden, mit einemSteuerberatersprechen, sich mit einem Buchhalter beratenoder den Online-AMT-Assistenten des IRS verwenden.
Im Jahr 2008 eingeführte Änderungen beschränkten die Gutschrift eines Steuerzahlers nicht auf den Gesamtbetrag der geschuldeten Einkommensteuer, was bedeutet, dass er AMT-Gutschriften beanspruchen konnte, die insgesamt mehr waren als der Betrag, der für Steuern einbehalten wurde, bereits als vierteljährlich geschätzter Steuerbetrag gezahlt wurde oder geschuldet war auf dem aktuellen Steuerbescheid.
Ab 2008 (für Steuern, die 2009 auf Erwerbseinkommen 2008 gezahlt wurden) können Steuerzahler den höheren Betrag geltend machen für:
- 50 % des langfristigen ungenutzten Kredits, der drei Jahre oder länger vor dem Anmeldejahr angesammelt wurde
oder
- Der Betrag des rückzahlbaren AMT-Guthabens, der auf dem 1040-Formular des letzten Jahres aufgeführt ist
Zum Beispiel, wenn sie $ 80.000 in AMT Kredit in den Jahren 2004 und keines in den folgenden Jahren erworben hatte, konnten sie $ 40.000 (50% der qualifizierten ungenutzte Kredit) behaupten, bei der Einreichung ihrer 2010 Steuern im April 2011 Um ihre sammeln rückzahlbare Kredite von $ 40.000, sie hätte das IRS-Formular 8801 ausfüllen müssen und dieses zusammen mit dem 1040-Formular an den IRS gesendet haben.
Nehmen wir jedoch an, Sie schuldeten 11.425 US-Dollar an Bundeseinkommensteuern für das Anmeldejahr 2009. Als der IRS Ihr Formular 8801 (um Ihre erstattungsfähige Gutschrift von 40.000 US-Dollar zu beantragen) erhalten hatte, hätte es zuerst den geschuldeten Betrag (11.425) abgezogen und Ihnen dann eine E-Mail geschickt Überprüfen Sie die Differenz von 28.575 $.
Der Steuerzahler könnte die erstattungsfähige Gutschrift verwenden, um seine Bundeseinkommensteuerrechnung zu bezahlen und eine Barrückerstattung zu erhalten. Darüber hinaus hätten sie im Jahr 2011 einen rückzahlbaren Kredit in Höhe von 40.000 US-Dollar erhalten können – der Restbetrag des rückzahlbaren Kreditbetrags von 2008. Der Steuerzahler hätte diese verbleibende Gutschrift beim Einreichen des Formulars 1040 für die Steuern 2010 einziehen können.
Unglücklicherweise für Steuerzahler, die weiterhin hätten profitieren können, war die rückzahlbare AMT-Kreditregelung nur für sechs Jahre vorgesehen (2007-2012) und der Kongress hat sie nicht verlängert oder dauerhaft gemacht.
Die Quintessenz
In den sechs Jahren von 2007 bis 2012 hat die rückzahlbare AMT-Kreditregelung einigen Steuerzahlern geholfen, ihre AMT-Rechnung zu bezahlen, das Geld, das sie auf ihrer AMT-Rechnung gezahlt haben, zurückzubekommen und ihre Bundeseinkommensteuerrechnungen zu bezahlen. In Zukunft möchten Sie vielleicht mit einem professionellen Steuerberater oder Steueranwalt zusammenarbeiten, um sicherzustellen, dass Sie Ihre Ansprüche korrekt einreichen und Ihre Vorteile gemäß den geltenden Gesetzen maximieren.