Wiedereroberung
Was ist Rückeroberung?
Die Rückerfassung ist eine vom Verkäufer festgelegte Bedingung für einen Vermögenswert, die ihm das Recht einräumt, einige oder alle Vermögenswerte innerhalb eines bestimmten Zeitraums zurückzukaufen. Auf diese Weise ähnelt es einem Pensionsgeschäft (Repo).
Die Rückerfassung bezieht sich auch auf eine Situation, in der eine Person einen Abzug von einem früheren Jahr zu ihrem Einkommen hinzufügen muss.
Die zentralen Thesen
- Durch die Rückerfassung kann ein Verkäufer eines Vermögenswerts oder Eigentums einen Teil oder alles zu einem späteren Zeitpunkt zurückfordern.
- Der Verkäufer hat die Möglichkeit, das, was verkauft wurde, innerhalb eines bestimmten Zeitfensters zurückzukaufen, häufig zu einem höheren Preis als dem, für den es ursprünglich verkauft wurde.
- In der Steuerbuchhaltung ist die Rückerfassung der Prozess, bei dem das zu versteuernde Einkommen aufgrund bestimmter in der Vorperiode vorgenommener Abzüge höher angepasst wird.
Wie Recapture funktioniert
Recapture ist ein Begriff, der bei Transaktionsaktivitäten zwischen zwei oder mehr Parteien verwendet wird. Es gibt einem Verkäufer die Möglichkeit, sein Vermögen zu einem späteren Zeitpunkt nach dem Eintreten eines Ereignisses zurückzukaufen. Beispielsweise kann eine Aktiengesellschaft eine Rücknahmeklausel haben, die es ihr ermöglicht, einen Prozentsatz ihrer Aktien vom Markt zurückzukaufen, wenn ihr Bargeldbestand einen festgelegten Schwellenwert überschreitet. Ein Pfandhaus ist ein weiteres Beispiel, mit dem Verkäufer von Haushaltsgegenständen diese zu einem späteren Zeitpunkt wieder einfangen können.
Eine andere Form der Rückerfassung ist zu sehen, wenn zwei Parteien beispielsweise einen Mietvertrag abschließen, in dem der Leasingnehmer sich bereit erklärt, einen festen Prozentsatz seiner Einnahmen an den Leasinggeber zu zahlen. Wenn der Mieter nicht genügend Einnahmen erzielt, um den Mietvertrag für den Vermieter lohnenswert zu machen, kann der Vermieter den Vertrag kündigen und die vollständige Kontrolle über die Immobilie zurückerobern, bis ein rentablerer Mieter gefunden wird.
Wenn ein Unternehmen verpflichtet ist, einen Abzug oder eine Gutschrift aus einem früheren Jahr zum Einkommen hinzuzufügen, erfolgt eine Rückerfassung. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Vermögenswert verkauft und einen Teil der Abschreibungen zurückerobern (zurückaddieren) muss, wird dies als Abschreibungsrückerfassung bezeichnet.
Wiedererfassung eines Abschreibungsabzugs
Die Rücknahme von Abschreibungen ist der Gewinn aus dem Verkauf von abschreibungsfähigem Kapitalvermögen, der als Ertrag ausgewiesen werden muss. Die Rücknahme von Abschreibungen wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die bereinigte Kostenbasis überschreitet. Die Differenz zwischen diesen Zahlen wird somit „erfasst“, indem sie als Einkommen ausgewiesen wird. Die Rückerfassung ist eine Steuervorschrift, die es dem Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht, Steuern auf jeden profitablen Verkauf von Vermögenswerten zu erheben, mit denen der Steuerpflichtige sein zu versteuerndes Einkommen verrechnet hat. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug des ordentlichen Einkommens verwendet werden kann, muss jeder Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentliches Einkommen und nicht als günstigerer Kapitalgewinn ausgewiesen werden.
Der erste Schritt bei der Bewertung der Wiedererfassung von Abschreibungen besteht in der Ermittlung der Kostenbasis des Vermögenswerts. Die ursprüngliche Kostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die bereinigte Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich aller zulässigen oder zulässigen Abschreibungskosten. Angenommen, eine Geschäftsausstattung wurde für 10.000 USD gekauft und hatte Abschreibungskosten von 2.000 USD pro Jahr. Nach vier Jahren beträgt die bereinigte Kostenbasis 10.000 USD – (2.000 USD x 4) = 2.000 USD.
Die Abschreibung wird zurückerhalten, wenn die Ausrüstung mit Gewinn verkauft wird. Wenn die Ausrüstung nach vier Jahren für 3.000 USD verkauft wird, hat das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 USD – 2.000 USD = 1.000 USD. Es ist leicht zu glauben, dass durch den Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 USD gekauft und für nur 3.000 USD verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch auf der Grundlage der bereinigten Kosten und nicht auf der Grundlage der ursprünglichen Kosten realisiert. In diesem Fall muss das Unternehmen einen wiedererlangten Gewinn von 1.000 USD ausweisen.