Qualifizierte Meinung
Was ist eine qualifizierte Meinung?
Ein qualifiziertes Prüfungsurteil ist eine Erklärung in einem Bestätigungsvermerk, die dem geprüften Jahresabschluss eines Unternehmens beigefügt ist. Es handelt sich um ein Bestätigungsvermerk eines Abschlussprüfers, das darauf hindeutet, dass die von einem Unternehmen bereitgestellten Finanzinformationen in ihrem Umfang beschränkt waren oder ein wesentliches Problem in Bezug auf die Anwendung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) auftrat – aber eines, das nicht allgegenwärtig ist.
Eingeschränkte Bestätigungen können auch erteilt werden, wenn ein Unternehmen in den Fußnoten zum Jahresabschluss unzureichende Angaben macht.
Die zentralen Thesen
- Ein qualifiziertes Prüfungsurteil ist eines von vier möglichen Prüfungsurteilen zum Jahresabschluss eines Unternehmens.
- Die Meinungen des anderen Abschlussprüfers sind uneingeschränkt, nachteilig oder ein Haftungsausschluss.
- Ein eingeschränktes Bestätigungsvermerk weist darauf hin, dass entweder eine Beschränkung des Umfangs, ein bei der Prüfung der Finanzdaten festgestelltes Problem, das nicht allgegenwärtig war, oder eine unzureichende Angabe in der Fußnote vorlag.
- Ein eingeschränktes Bestätigungsvermerk ist die Bestätigung eines Abschlussprüfers, dass die Finanzdaten mit Ausnahme eines bestimmten Bereichs angemessen dargestellt werden.
- Im Gegensatz zu einer ablehnenden Meinung oder einem Disclaimer ist eine qualifizierte Meinung für Kreditgeber, Gläubiger und Investoren im Allgemeinen immer noch akzeptabel.
- Das Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers findet sich in der Regel im dritten und letzten Abschnitt eines Abschlussprüfers.
Eine qualifizierte Meinung verstehen
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil kann abgegeben werden, wenn die Finanzbuchhaltung eines Unternehmens nicht bei allen Finanztransaktionen den GAAP entspricht, jedoch nur, wenn die Abweichung von den GAAP nicht allgegenwärtig ist. Der Begriff „durchdringend“ kann aufgrund des professionellen Urteils eines Wirtschaftsprüfers unterschiedlich interpretiert werden. Um jedoch nicht allgegenwärtig zu sein, darf die falsche Darstellung die tatsächliche Finanzlage des Unternehmens als Ganzes nicht falsch darstellen und sollte keinen Einfluss auf die Entscheidungsfindung der Abschlussadressaten haben.
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil kann auch aufgrund einer Beschränkung des Umfangs abgegeben werden, in der der Abschlussprüfer nicht in der Lage war, ausreichende Nachweise für verschiedene Aspekte des Abschlusses zu erlangen. Ohne ausreichende Überprüfung der Transaktionen kann kein uneingeschränktes Prüfungsurteil abgegeben werden. Unzureichende Anhangangaben, Schätzungsunsicherheiten oder das Fehlen einer Kapitalflussrechnung begründen ebenfalls ein eingeschränktes Prüfungsurteil.
Wie eine qualifizierte Meinung dargestellt wird
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil ist im dritten und letzten Abschnitt des Bestätigungsvermerks aufgeführt. Im ersten Abschnitt des Berichts werden die Verantwortlichkeiten des Managements in Bezug auf die Aufstellung des Jahresabschlusses und die Aufrechterhaltung interner Kontrollen beschrieben. Der zweite Abschnitt umreißt die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers. Im dritten Abschnitt gibt der unabhängige Wirtschaftsprüfer eine Stellungnahme zu den internen Kontrollen und Buchführungsunterlagen des Unternehmens ab. Die Meinung kann unqualifiziert, eingeschränkt, ablehnend oder ein Meinungsverzicht sein.
Ein qualifiziertes Prüfungsurteil besagt, dass der Jahresabschluss eines Firmenkunden mit Ausnahme eines bestimmten Bereichs korrekt dargestellt wird. Wirtschaftsprüfer qualifizieren den Bericht des Wirtschaftsprüfers in der Regel mit einer Aussage wie „außer im Folgenden“, wenn sie nicht genügend Informationen haben, um bestimmte Aspekte der geprüften Transaktionen und Berichte zu überprüfen.
Ein eingeschränktes Gutachten ist nicht so schwerwiegend, dass es darauf hinweist, dass ein Unternehmen schlecht läuft oder dass ein Unternehmen Informationen versteckt oder gefälscht hat, sondern dass der Abschlussprüfer einfach keinen fehlerfreien Bericht abgeben kann. Der Abschlussprüfer kann angeben, dass er der Ansicht ist, dass die Gesamtprüfung wahr und sachlich ist, gibt jedoch den Bereich an, von dem er glaubt, dass es sich um das Problem handelt.
Qualifizierte Meinung im Vergleich zu anderen Meinungen
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil spiegelt die Unfähigkeit des Abschlussprüfers wider, ein uneingeschränktes oder eindeutiges Prüfungsurteil abzugeben. Ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk wird erteilt, wenn davon ausgegangen wird, dass die Jahresrechnung frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Es ist die häufigste Art von Wirtschaftsprüfern.
Führen die bei der Prüfung aufgedeckten Sachverhalte zu wesentlichen falschen Angaben, die sich auf die Entscheidungsfindung der Abschlussadressaten auswirken würden, wird das Prüfungsurteil zu einem negativen Prüfungsurteil eskaliert. Das negative Prüfungsurteil führt dazu, dass das Unternehmen seine Jahresrechnung neu formulieren und eine weitere Prüfung abschließen muss. Eine qualifizierte Stellungnahme ist für die meisten Kreditgeber, Gläubiger und Investoren immer noch akzeptabel.
Für den Fall, dass der Abschlussprüfer den Prüfungsbericht aufgrund fehlender Finanzunterlagen oder unzureichender Kooperation der Geschäftsführung nicht vervollständigen kann, gibt der Abschlussprüfer einen Prüfungsausschluss ab. Dies ist ein Hinweis darauf, dass kein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss ermittelt werden konnte.